Деловое обозрение Первый ульяновский журнал для бизнеса и о бизнесе

Отчетность за 9 месяцев 2018 года. Нюансы

Недостаточно сдать отчетность вовремя. Важно, чтобы проверяющие не придрались к ее показателям: доходам, расходам организации, страховым взносам и НДФЛ, которые будут отражены в отчетах за 9 месяцев 2018 года. Ошибки грозят не только доначислениями. Реальные вопросы из практики – в данной статье.

Фото: pixabay.com

Эльмира Багаутдинова

практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

– Лимит доходов на упрощенке – 150 млн руб. Уменьшается ли этот лимит, если организация ведет деятельность несколько месяцев? Какие доходы учесть при расчете лимита?

Нет, не уменьшается. Организации и предприниматели на УСН должны соблюдать лимит доходов в 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.14 НК РФ). НК РФ не предусматривает такого уменьшения, если фирма работает не с начала года.

Если по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года доходы превысят 150 млн руб., права применять УСН теряются (п. 4 ст. 346.13 НКРФ). С начала того квартала, в котором будет превышен лимит, следует перейти на общий режим.

– Какие доходы учитываются при расчете лимита для применения УСН?

В доходы включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) – ст. 249 НК РФ, полученные авансы в нереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). В расчет не включаются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, например, полученные займы, вклады учредителей и т. п.

Не забывайте, что при УСН действует кассовый метод признания доходов и расходов (п. 1 ст. 346.17НК РФ). На практике налоговики пытаются увеличить выручку на УСН, если на конец года покупатели просрочили оплату. Они считают, что при своевременном поступлении денег доходы превысили бы лимит – 150 млн руб. Фирма лишается права на спецрежим и должна заплатить налоги по общей системе. Это неправомерно.

– Организация на УСН перечислила авансовый платеж в июне за ремонт оборудования. Подрядчик завершил работы в сентябре, был подписан акт сдачи-приемки. В каком периоде следует учесть расходы на ремонт?

Авансовые платежи, которые упрощенец перечисляет за предстоящие работы, не учитываются в расходах при УСН. Фирма вправе списать в расходы стоимость оплаченных авансом работ после завершения работ подрядчиком и подписания сторонами акта выполненных работ.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации расходы надо учесть в сентябре при расчете авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев 2018 года.

– Можно ли учесть при УСН расходы на пожарную безопасность, например, установка противопожарного устройства?

Да. Основание: пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы отражаются в Книге учета после оплаты и ввода в эксплуатацию объекта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если стоимость противопожарного устройства не превышает 100 000 руб., то устройство не входит в состав ОС (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ).

Упрощенцы вправе учесть и другие расходы, связанные с обеспечением пожарной безопасности помещений.

Списывать расходы при УСН следует только при условии, если они указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В противном случае упрощенец занизит налог и придется платить пени, штрафы.

Компанию могут освободить от штрафа, если она не заплатила налог по причине технической или иной подобной ошибки, которая является непреднамеренной. Такие выводы сделал КС РФ (Постановление от 06.02.2018 №6-П)

– Учитывается ли стоимость турпутевок для работников в налоговых расходах?

Такое право появится у компаний только с 1 января 2019 года. Для этого работодатель должен заключить договор либо с турагентом, либо с туроператором.

Если же работодатель переведет деньги непосредственно исполнителям туруслуг (перевозчикам, отелям и т. п.), то учесть расходы нельзя.

– Вправе ли ИП учесть в налоговых расходах командировочные расходы на себя?

Не вправе. Разъяснения в Письме МФ РФ от 26.02.2018 №03-11-11/11722.

Командировка – поездка работника по распоряжению работодателя вне места работы (ст. 166 ТК РФ). ИП не относятся к категории работников, у него нет работодателя. Поэтому ИП не может сам себя отправить в командировку. Соответственно, он не вправе списать расходы на свой проезд и проживание.

– Может ли ИП учесть в расходах на УСН имущество, которое купил до своей регистрации?

Не вправе. ИП учитывает при УСН только расходы для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты до регистрации ИП не являются таковыми.

Если ИП использует, например, ранее купленный автомобиль для перевозок в другой коммерческой деятельности, он вправе включить в расходы стоимость бензина, ремонта, мойки и другие затраты на содержание автомобиля (Письмо МФ РФ от 08.02.2018 №03-11-11/7503).

– Организация выдала под отчет наличные, но работник хочет оплатить гостиницу и билет на поезд с карты. Не возникнут ли проблемы с учетом расходов для целей налогообложения?

Если работник расплачивался картой, то ему следует предоставить слипы (чеки об оплате с карты). Поэтому проблем с учетом расходов быть не должно. Разъяснения приведены в Письме МФ РФ от 06.04.2015 №03-03-06/2/19106.

– Если фирма заплатила за аренду и «коммуналку», но не перечислила НДФЛ, оштрафуют ли ее налоговики?

Да, оштрафуют. Налоговый агент нарушил срок оплаты НДФЛ. Сделал это намеренно, т.к. перечислял другие платежи. Эти действия не освобождают от ответственности.

– Нужно ли начислить страховые взносы на выплаты физлицам, у которых фирма арендует имущество?

По данной ситуации ФНС России выпустила Письмо от 25.06.2018 № БС-4-11/12184@. Вывод налоговиков: плата за аренду от взносов освобождена (п. 2 ст. 420 НК РФ). Обоснование: физлицо передает имущество в пользование, а не выполняет работы или услуги.

Если фирма заключает договор аренды автотранспорта, по которому физлицо – арендодатель обязуется также оказывать услуги по управлению (ст. 632 ГК РФ). Это уже договор аренды с экипажем. При этом, если в договоре плата указана отдельно на аренду и услуги, то со стоимости услуг надо начислить взносы.

– Надо ли платить страховые взносы, если компания выдала работнику процентный заем, а потом простила долг, оформив договор дарения?

В письме ФНС от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@ налоговики разъяснили, что прощеная сумма освобождена от взносов. Обоснование: она осталась у работника по договору передачи имущества.

– Что следует уточнять в расчете по страховым взносам и расчете 6-НДФЛ в ситуации, когда отчеты составлены правильно, но данные поменялись уже после сдачи?

Ситуаций может быть несколько. Например, уточнить ЕРСВ следует, если фирма доначисляет зарплату. Разъяснения приведены в письме Минфина от 21.08.2018 № 03-15-07/53488. В подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 надо отразить доходы и взносы с учетом доначисленной зарплаты, а в разделе 1 доначислить взносы к уплате. Раздел 3 заполнить только на тех работников, кому доначислена зарплата и взносы.

Важный момент! Налоговики не примут ЕРСВ с отрицательными показателями.

В расчете 6-НДФЛ надо увеличить доход в строке 020 и весь начисленный НДФЛ в строке 040. Показатель строки 070 корректировать не нужно, т.к. в ней отражается НДФЛ в тот момент, когда удержали налог, то есть на дату выплаты дохода.

– Какую форму декларации по ЕНВД за III квартал 2018 следует сдать в ИФНС?

ФНС России в Письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ довела до инспекций рекомендованную форму декларации по ЕНВД. Согласно разъяснениям по итогам III квартала в октябре налоговики обязаны принимать две формы – старую и рекомендованную новую.

В новую форму ФНС включила раздел 4 для предпринимателей, которые уменьшают ЕНВД на кассовые расходы. Сумму расходов на ККТ надо указать в строке 040 раздела 3.

Если подать старую форму, то в этом случае к декларации прикладываются пояснения о сумме кассового вычета (Письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@). Декларацию по ЕНВД за III квартал следует подать не позднее 22 октября (перенос с 20-го числа).

– ИП открыл две парикмахерские, но по разным адресам. При расчете ЕНВД сколько раз учитывать самого ИП?

Разъяснения приведены в письме Минфина от 21.06.2018 №03-11-09/46. Если указанные парикмахерские находятся в разных муниципальных образованиях, то ИП придется учитывать при расчете ЕНВД два раза. Если обе парикмахерские находятся по разным адресам, но в одном муниципальном образовании, ИП учитывается один раз.

ПАМЯТКА: В декларации по ЕНВД надо будет заполнить отдельные разделы по каждой парикмахерской. При этом выбрать, к какой точке отнести ИП при расчете налога.

В заключение

Фирмы и ИП вправе получать от налоговиков бесплатные разъяснения по отчетности. Проблема в том, что инспекторы долго отвечают на письменные запросы. А в период отчетной кампании ответы нужны срочно. Учтите, что если спросить по телефону, есть риск получить неверный ответ.

comments powered by HyperComments

Войти с помощью учетной записи uldelo.ru


Войти с помощью аккаунта в социальных сетях: