Деловое обозрение Первый ульяновский журнал для бизнеса и о бизнесе

Предприниматели в налоговых схемах: опасная оптимизация

В основном бизнесмены хотят жить честно и при этом платить меньше налогов. Узнав о новом способе налоговой оптимизации и решив, что она подходит для их бизнеса или отдельных хозопераций, предприниматели начинают работать «по-новому»: не оценивают налоговые риски и последствия, забывая, что пристальное внимание налоговиков неотступно.

Фото: pixabay.com

Эльмира Багаутдинова

Независимый эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

Главное правило законной оптимизации

Законная и безопасная оптимизация налогов и взносов возможна только при грамотном использовании налоговых льгот и преференций, прописанных в законодательстве. При этом внешне одинаковые схемы оптимизации могут быть признаны как законными, так и незаконными. В такой ситуации важно понимать, как к той или иной схеме относится государство в лице налоговой
службы.

ВАЖНО! Если налоговый орган считает операцию или схему незаконной (в определенном контексте) – налогоплательщику будет сложнее применить и обосновать эту схему.

Большая часть компаний и ИП идет по легкому пути – минимизируют расходы. И в первую очередь срезают самые большие и ненужные – налоги. Снизить их, т.е. провести оптимизацию, пытаются различными способами, в том числе незаконными. Об этом свидетельствует судебная практика.

Как бывает на практике

Оптимизаторы налогов в большинстве случаев – собственники компании или ИП. До подачи декларации и уплаты налогов и СВЗ они решают вопрос, как не платить или заплатить меньше. Далее начинаются последствия, которые мы все знаем.

Никогда не начинайте бизнес или применение способов оптимизации без налогового планирования, обоснования, анализа и расчетов. В штате должен быть специалист по налоговой оптимизации, который целенаправленно этим занимается, либо нужно обращаться к услугам сторонних специалистов. Опытный специалист понимает, что для оптимизации важно то, как тот или иной способ оптимизации понимает налоговый орган

Незаконные способы оптимизации налогов

Самые распространенные и лидирующие:

1. Использование работников, имеющих статус ИП. В этой схеме работник организации вдруг становится ИП, как правило, с системой налогообложения «УСН-доходы». Притом продолжает выполнять ту же самую работу, но не за зарплату, а за вознаграждение по договору оказания услуг (выполнения работ).

2. Дробление бизнеса путем создания организаций и ИП на спецрежимах. Деятельность ведется несколькими организациями и ИП, применяющими УСН, ЕНВД, ПСН. Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники. Эта схема имеет «популярность». В последнее время судебная практика меняется в сторону налоговиков.

ПАМЯТКА: Налоговые органы в 2017-2018 гг. вернулись к мониторингу деловой цели применения спецрежимов и доказыванию искусственного «дробления» бизнеса. 2019 год объявлен годом «неправильного» дробления.

В письме ФНС от 29.12.2018 г. №ЕД-4-2/25984 всем налоговым органам поручено усилить контрольно-аналитическую работу в этом направлении.

Имейте в виду! Дробление бизнеса без экономической цели – это искажение фактов хозяйственной жизни. НК РФ запрещает такие искажения (п.1 ст. 54.1 НК). Однако нарушения нет, если разделение бизнеса экономически целесообразно, а созданные организации и ИП фактически самостоятельны.

3. Использование в деятельности сомнительных контрагентов (фирм-однодневок, «прокладок»). Этот незаконный метод заключается в сокрытии активов, в переносе налогов на «однодневки», в махинациях с НДС. Для этого и создается формальный документооборот между самой организацией и цепочкой фирм-однодневок для увеличения расходов и вычетов по НДС.

В свою очередь, налоговые органы научились это выявлять. Необходимо понимать, что налоговая служба – орган серьезный и она всегда идет до конца, используя все свои инструменты для сбора доказательств вины компаний и ИП. Любое уменьшение налогов инспекторы трактуют как попытку незаконной оптимизации. Пример «налогодробительной» истории с печальным концом для ИП в Определении ВС РФ от 25.02.2019 №306 КГ/25938

ПАМЯТКА: Иные незаконные схемы и методы: фиктивные сделки, схемы в займах, необоснованные расходы по займам, скрытая выплата зарплаты, дивидендов и т.д.

ИП получает или выдает займы

Предприниматели выдают деньги работникам, дружественным компаниям и другим ИП, а также сами могут получать займы от контрагентов. Во всех случаях есть риски. Инспекция заподозрит схему по обналичке, если ИП взял заем у фирмы и при этом не платит проценты и не возвращает долг. В сомнительных договорах стороны предусматривают, что ИП заплатит проценты вместе с основной суммой долга. Налоговики потребуют у бизнесмена договор займа и пояснения о возврате долга и уплате процентов.

В итоге ИФНС переквалифицирует заем в доход ИП и начислит НДФЛ или налог по УСН. Контроль осуществляют и банки – выдает ли ИП займы под проценты или бесплатно. Под контроль подпадают беспроцентные займы от 600 тыс. руб. и процентные займы по ставке ниже ключевой. По таким займам банкиры вправе приостановить операцию, если заподозрят ИП в обналичке, а затем расторгнуть договор на обслуживание.

Договор займа заключать в письменной форме, указывать в нем срок возврата денег. Можно предусмотреть возврат денег частями, а не всей суммы в конце срока договора. В договоре указать процентную ставку, в идеале не ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, чтобы у ИП не возникала облагаемая матвыгода. Кроме того, если ИП заключил договор займа, то надо учесть нюансы, связанные с кассовой дисциплиной и чеками ККТ

ИП-управляющий

Это универсальный способ, но к нему надо подготовиться, и нельзя выводить произвольные суммы денег по первому желанию. Вознаграждение управляющего компания учитывает при расчете налога на прибыль (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК), экономит на страховых взносах. Но есть риск доначисления страховых взносов и НДФЛ, если эта схема будет неправильно реализована в компании. На основе судебной практики, решений самих налоговиков можно сделать несколько выводов о том, как и когда можно использовать схему с заменой гендиректора на управляющего ИП без рисков:

  • решение о передаче полномочий руководителя управляющему ИП должно быть обосновано экономически и иметь четкую деловую цель (оформить в виде решения/протокола участника/участников компании, в котором расписываются причины, польза, выгода и т.п.);
  • в договоре подробно описываются все функции управляющего, и они реально выполняются;
  • доход ИП-управляющего должен прямо зависеть от результатов работы, поэтому следует указать его ответственность за неэффективность и ошибки, бонусы и штрафы за достижение или провал прописанных в договоре показателей;
  • к договору между компанией и ИП должны прилагаться не только акты об оказываемых услугах на ежемесячной основе, но и отчеты, графики, таблицы и другие документы и информация, свидетельствующие о стремлении ИП-управляющего сделать компанию лучше.
  • услуги ИП соответствуют его кодам деятельности по ОКВЭД, заявленным в реестре и т.д.

В этом случае у налоговиков возникнет меньше претензий.

РЕКОМЕНДАЦИИ: В новой организации прописать условие о назначении ИП-управляющего в уставе. Это не вызовет вопросов проверяющих и предотвратит их претензии.

Незаконное обналичивание денег через ИП

Это фактический перевод безнала в наличные. Цель таких действий понятна – скрыть свои доходы от налогообложения. Предприниматели часто помогают дружественным компаниям снизить налоги. Как выводятся денежные средства через ИП?

Считается, что обналичивание денег через ИП осуществлять проще, т.к. физики имеют право иметь наличку без ограничений, а разница между предпринимательскими и личными средствами отсутствует

Схема: Компания создает ложное ИП (учредителя либо работника) или находит ИП (родственника, знакомого в качестве ИП либо использует услуги профессиональных обнальщиков), заключает с ним гражданско-правовой договор (ГПД) и платит ему якобы за оказанные услуги (работы). ИП обналичивает деньги фирмы, перечисляя их на личные нужды. При этом ИП применяет льготный режим УСН или ЕНВД. А на самом деле ИП никаких услуг (работ, поставок) не оказывает – в штате ИП нет ни работников, ни техники и т.п., но акты об оказанных услугах, работах, поставках подписываются на очень крупные суммы.

Как раскрывают «обналичку». Доказать обналичивание – дело техники, даже если контролеры выйдут в суд. Налоговики имеют доступ к счетам ИП. Они мониторят операции по счетам физлица, вычисляют откуда и с какой целью были переведены деньги, запросят документы, вызовут ИП на допрос, чтобы ИП рассказал, какими силами и средствами были выполнены многомиллионные работы, выедут по месту его деятельности.

Последствия обналичивания. Виновные лица привлекаются к уголовной ответственности (не только компания, но и сам ИП). Например, по ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство), а также по ст. 174 УК РФ (легализация, отмывание денежных средств) по совокупности преступлений. При квалификации такого рода деяния, как совершенные группой лиц по предварительному сговору влечет за собой более жесткое наказание (ст.159 УК РФ).

ПАМЯТКА: Если перечислить все основания привлечения за обналичку, то начинает работать принцип Ф. Дзержинского: «Отсутствие у вас судимости – это не ваша заслуга, а наша недоработка».

Махинации ИП, которые увидят налоговики

  • ИП бесконтрольно тратят деньги с расчетного счета, а налоги с выручки не платят, отчетность не сдают;
  • ИП занижают выручку и обналичивают деньги (маскируют часть выручки договором займа);
  • ИП путают личные доходы с предпринимательскими;
  • ИП учитывают при расчете налогов личные расходы;
  • ИП перечисляют себе зарплату и экономят на комиссии банка.

​​​​​​​В заключение

Деятельность налогоплательщиков по уменьшению своих налоговых платежей всегда является рискованной. В стремлении уменьшить налоговые обязательства налогоплательщики нередко преступают закон. Но не стоит забывать, что шутки с государством ни к чему хорошему не приведут. Поправки в законы, принятые относительно субсидиарной ответственности, процедур банкротства, ННВ (необоснованная налоговая выгода) – это еще один шаг для борьбы с незаконной оптимизацией налогов. Выбирая способ налоговой оптимизации, надо не ошибиться и не лишиться своего бизнеса в результате этой ошибки.

Если рассматривать принципы ведения законного бизнеса, есть хорошее высказывание: «Бизнес, конечно же, не обходится без элементов хитрости и игры, но никогда не имеет дела с воровством». Помните, что «скупой платит бизнесом».

comments powered by HyperComments

Войти с помощью учетной записи uldelo.ru


Войти с помощью аккаунта в социальных сетях: