Упрощенка-2017 и ЕНВД-2018: предстоящие изменения

1. УВЕЛИЧЕНИЕ ЛИМИТА ДОХОДОВ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УСН

Лимит доходов для перехода на УСН долгое время составлял 45 млн руб., и ежегодно он индексировался на коэффициент-дефлятор. С 2016 года перейти на упрощенку могли организации и предприниматели, чей доход за 9 месяцев 2015 года составил не более 51 615 млн руб. С 2017 года упрощенка станет доступнее – можно будет переходить на нее, имея выручку за 9 месяцев 2016 года в пределах 90 млн руб.

2. УВЕЛИЧЕНИЕ ЛИМИТА ДОХОДОВ В ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ УСН

В настоящее время п. 4 ст. 346.13 НК РФ установлено, что ограничение доходов при УСН составляет 60 млн руб. Эта сумма каждый год индексируется на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2016 году можно применять упрощенку, пока доходы не превысят 79,4 млн руб. С 2017 года будет действовать новое ограничение по доходам для упрощенцев – 120 млн руб.

Обратите внимание! В период с 2017 по 2021 год лимиты доходов по УСН меняться не будут. При этом планируется ежегодную корректировку лимитов на коэффициент-дефлятор заморозить до 2021 года.

ПАМЯТКА: В 2016 году без изменений. В связи с этим внимательно отслеживайте свои доходы, чтобы не допустить превышения. В противном случае право на применение УСН будет потеряно и надо будет переходить на общую систему налогообложения. А еще - со всей выручки с начала квартала придется заплатить НДС в бюджет.

3. ЛИМИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ОС) БУДЕТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ И ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Сейчас, чтобы перейти на УСН, организациям нужно выполнить еще и условие по ОС. Остаточная стоимость на 1 января года, с которого применяется упрощенка, не должна быть более 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для ИП такого ограничения нет. С 2017 года все изменится. При этом регионы получат право с 2017 года увеличить лимит стоимости ОС, но не выше 150 млн руб.

4. УЧРЕДИТЕЛИ – ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА НЕ СМОГУТ ПЕРЕВЕСТИ ФИРМУ НА УСН

Для применения УСН организацией доля ее уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам, не должна быть больше 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта норма действует и в 2016 году. С 2017 года запрещено будет применять УСН тем фирмам, в деятельности которых участвуют взаимозависимые лица.

ПАМЯТКА: Какие лица считаются взаимозависимыми, установлено ст. 105.1,105.2 НК РФ. Например, организация и ее директор (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Указанное условие об «участии взаимозависимых лиц в деятельности упрощенца» пока неясное. Формально получается, что если директор участвует в деятельности своей организации и ею руководит, то такая организация не вправе применять УСН.

Обратите внимание! Законопроект пока не имеет статуса закона. Поправки рассматривает Госдума. Следует помнить, что новые нормы законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Это установлено п. 2 ст. 5 НК РФ.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ СМОГУТ ПРИМЕНЯТЬ ЕНВД ДО 2018 ГОДА

Законопроект предполагает, что с 1 января 2018 года система налогообложения в виде ЕНВД будет действовать только для организаций и только для тех, кто оказывает бытовые услуги населению. Что касается предпринимателей на ЕНВД, то они смогут с 1 января 2018 года перейти либо на УСН, либо на патент.

Новая дата полной отмены ЕНВД – это 1 января 2021 года. Ранее предполагалось, что ЕНВД будет полностью отменен с 2018 года.