Что изменилось в работе малого бизнеса

С января 2016 года предпринимателям нужно принять во внимание новшества законодательства, которые повлияют на ежедневную работу.

Появились новые КБК для страховых взносов ИП. Увеличились МРОТ и предельная база для взносов.

Появились новые формы отчетности для работодателей, новые штрафы. И это еще не все.

Введены новые КБК по страховым взносам

С 2016 года предпринимателям надо перечислять личные пенсионные взносы на новые КБК. Личные (фиксированные) взносы и платежи со сверхлимитной выручки придется отправлять на разные коды (основание: приказ Минфина РФ от 08.06.15 № 90н). КБК по страховым взносам с выплат работникам с 2016 года не изменились. Новые КБК:

- КБК для страховых взносов в фиксированном размере - 392 1 02 02140 06 1100 160. КБК для взносов в ПФР с дохода свыше 300 тыс. рублей - 392 1 02 02140 06 1200 160. Взносы в ФФОМС в фиксированном размере - 392 1 02 021103 08 1011 160.

Увеличились предельные базы по страховым взносам

Постановлением Правительства РФ от 26.11.15 №1265 установлены новые предельные базы для взносов с выплат работникам на 2016 год. Они равны 718 тыс. рублей для взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и 796 тыс. рублей для взносов в ПФР.
В 2015 году предельные базы составляли соответственно 670 тыс. и 711 тыс. руб-лей. Для взносов в ФФОМС предельные базы на 2016 год не установлены. Медицинские взносы нужно начислять со всех выплат независимо от суммы.

Имейте в виду! Если выплаты сотруднику с начала 2016 года превысят 718 тыс. рублей, взносы в ФСС начислять не нужно (ч. 4 ст. 8 Закона № 212 ФЗ). А когда сумма дохода работника окажется больше 796 тыс. рублей, взносы в ПФР со сверхлимитных выплат надо рассчитывать по ставке 10%. Не облагайте взносами в ПФР выплаты сверх 796 тыс. рублей, если используете пониженный тариф (для «упрощенцев» или ИП на патенте) - п. 8 и 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212 ФЗ.

Новая ежемесячная отчетность в ПФР для работодателей

Федеральный закон от 29.12.15 № 385-ФЗ.
Начиная с 2016 года работодателям надо будет ежемесячно сдавать в ПФР данные о ФИО, ИНН и СНИЛС работников. Впервые отчитаться необходимо за апрель. Крайний срок - 10 мая. Как и ранее, работодателям требуется ежеквартально представлять форму РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

МРОТ вырос

С 1 января 2016 года МРОТ вырос с 5965 до 6204 рублей (закон от 14.12.15 №376 ФЗ). Соответственно увеличилась сумма обязательных взносов ИП. Все предприниматели должны перечислить страховые взносы за 2016 год в следующих суммах (ст. 14 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ):

в ПФР - 19 356,48 руб.
(6204 руб. × 12 мес. × 26%)

в ФФОМС - 3796,85 руб.
(6204 руб. × 12 мес. × 5,1%).

Обратите внимание! Выросли минимальные зарплаты сотрудников. Проверьте, чтобы зарплаты всех работников за месяц превышали федеральный МРОТ в 6 204 руб. и региональную «минималку». Федеральный МРОТ обязателен для всех. Новый МРОТ в 6 204 руб. используется при расчете больничных и декретных пособий сотрудникам, у которых страховой стаж меньше шести месяцев. А также тем, у кого не было заработка за два последних года или начисленные суммы за два года оказались меньше 24-кратного МРОТ (ст. 14 закона от 29.12.06 № 255 ФЗ).

Декларацию по форме 3-НДФЛ обновили

Изменения в форму 3-НДФЛ внесены приказом ФНС России от 25.11.15 № ММВ-7-11/544@. Если ИП применяет общий режим налогообложения, то за 2015 год нужно будет подать декларацию по обновленной форме 3-НДФЛ. Срок - не позднее 04.05.16, так как 30 апреля - выходной (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

С 2016 года увеличились стандартные вычеты по НДФЛ. Их следует предоставлять работнику за каждый месяц, пока сумма доходов у него не превысит 350 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В прошлом году вычеты полагались до месяца, в котором сумма доходов оказалась больше 280 тысяч. Кроме того, вырос размер вычета на ребенка-инвалида. Вместо 3 тыс. рублей вычет составил 12 тысяч (родителям ребенка-инвалида) или 6 тыс. рублей (опекунам, попечителям или приемным родителям ребенка-инвалида). К указанным вычетам следует добавить еще и обычный стандартный вычет, в зависимости, какой ребенок - первый, второй и т.д.

Новая форма справки 2-НДФЛ и сроки сдачи

Это касается всех работодателей. Новая форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Ее следовало заполнять уже за 2015 год. По сравнению с прежней формой изменений немного. В частности, добавили поле, где указываются реквизиты уведомления на социальный вычет.

ПАМЯТКА: с 2016 года работодатель может предоставлять сотрудникам социальные вычеты на обучение и лечение (ст. 219 НК РФ).

Изменились сроки сдачи отчетов. Если работодатель не смог удержать НДФЛ с работника в 2015 году, справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо было подать не позднее 01.03.16 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В 2015 году срок подачи был до 31.01 включительно. Обычные справки 2-НДФЛ с признаком 1 по всем сотрудникам сдаются не позднее 01.04, как и раньше (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Новая форма декларации 6-НДФЛ

Утверждена новым приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@. Все работодатели должны сдавать ее ежеквартально, начиная с отчета за первый квартал 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
А заполнять следует не по каждому сотруднику, а в целом по всем получателям доходов. Сроки сдачи новой отчетности: за первый квартал, полугодие и девять месяцев надо отчитаться не позже 30.04, 31.07 и 31.10 соответственно. Последний день сдачи отчета за 2016 год - 01.04.17.

ПАМЯТКА: если у вас есть работники, то по НДФЛ теперь нужно отчитываться ежеквартально. Четыре раза в год сдавать форму 6-НДФЛ по всем сотрудникам. И один раз - справки 2-НДФЛ по каждому получателю доходов.

Имейте в виду! Справки 2-НДФЛ и новый отчет 6-НДФЛ нужно представлять в электронном виде через Интернет, если число получателей доходов 25 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ). Предусмотрены и штрафы за несвоевременную сдачу расчета 6-НДФЛ, справок 2-НДФЛ и ошибки в этих отчетах.

Новые сроки уплаты НДФЛ

Новые сроки надо учитывать при уплате НДФЛ с доходов работников. Со всех сумм, кроме отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). НДФЛ, удержанный с отпускных и пособий, уплачивается до конца месяца, в котором сотрудник получил эти суммы. Независимо от того, выдал работодатель деньги из выручки, получил наличные на зарплату в банке по чеку или же перечислил на счет сотрудника в банке.

ПАМЯТКА: в 2015 году срок уплаты НДФЛ зависел от способа выдачи зарплаты.

Обратите внимание! Рассчитывать и удерживать НДФЛ с зарплаты необходимо при выплате ее окончательной части за этот месяц. Разъяснения даны в Письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126@.

Очень важно! С 2016 года при получении физлицом материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств датой получения дохода является последний день месяца, в котором сотрудник пользовался заемными средствами. Датой удержания НДФЛ будет дата ближайшей выплаты доходов в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Имущественные налоги физлиц

Срок уплаты физическими лицами, в том числе ИП, транспортного, земельного налога и налога на имущество физлиц - не позднее 1 декабря следующего года (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ).

Применение ключевой ставки для расчета пени

Пени за просрочку налогов и страховых взносов рассчитываются исходя из ключевой ставки 11%, поскольку к ней ЦБ РФ приравнял ставку рефинансирования (Указание Банка России от 11.12.15 № 3894-У). Ранее применялась ставка рефинансирования, равная 8,25%.

Штрафы за просрочку отчетности в статистику

Они выросли. Административный штраф для фирм - от 20 000 до 70 000 рублей, для должностных лиц и предпринимателей - от 10 000 до 20 000 (ранее он составлял от 3 000 до 5 000 рублей). За повторное нарушение штраф для организации составит от 100 000 до 150 000 рублей, для должностных лиц и предпринимателей - от 30 000
до 50 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).

Увеличен лимит стоимости основных средств

С начала года к основным средствам можно отнести только объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). В 2015 году пороговая стоимость была равна 40 000 руб-
лей. Новый лимит стоимости ОС относится только к объектам, которые введены в эксплуатацию в 2016 году.

НДС, выставленный покупателю при УСН

С 01.01.16 вступила в силу новая редакция статьи 346.15 НК РФ, согласно которой «упрощенцам» доходы надо учитывать по правилам статьи 248 НК РФ.
В доходы не включаются налоги, предъявленные покупателю, в том числе и НДС.

ПАМЯТКА: До 2016 года, выставляя счет-фактуру с НДС при УСН, надо было включать в доходы всю сумму полученной выручки от реализации вместе с налогом.

Если ИП применяет УСН, то он должен придерживаться лимита по остаточной стоимости ОС

Если ИП применяет УСН, то он должен придерживаться лимита по остаточной стоимости ОС

Эльмира Багаутдинова

Практикующий эксперт, консультант по налогам, член Палаты налоговых

консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России,

программ МВА при УлГТУ