Страховые взносы-2013

Эльмира Багаутдинова

независимый эксперт, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России

Расчет и величина фиксированных страховых взносов для самозанятых лиц - индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов - с нового года претерпели существенные изменения. Что нужно знать и на что обратить особое внимание?

Закон об обязательном социальном страховании

Если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), то он автоматически признается плательщиком «своих», фиксированных страховых взносов на обязательные виды социального страхования. В декабре 2012 года президент РФ подписал закон, изменяющий порядок расчета фиксированных страховых взносов для ИП с 1 января 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона №212-ФЗ  плательщикам страховых взносов являются, в т.ч. (пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ):

- индивидуальные предприниматели

- адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой

- иные лица, занимающиеся частной практикой

Они уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) в фиксированном размере. ИП представляют собой особую категорию плательщиков страховых взносов на обязательные виды социального страхования. В отличие от организаций они могут уплачивать страховые взносы сразу по двум основаниям - как собственно ИП и как лица, производящие выплаты в пользу физических лиц.

Если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников и получает доходы, то он уплачивает только  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в ПФР в виде фиксированного платежа. При этом режим  налогообложения предпринимателя не влияет на обязанность уплачивать страховые взносы -  их платят как  предприниматели, уплачивающие НДФЛ, так и «спецрежимники».

Обратите внимание! Фиксированные платежи не связаны с доходом предпринимателя, поэтому подлежат уплате независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности, а также от того, осуществлялась предпринимательская деятельность в данном налоговом периоде или нет, за небольшим исключением.

На основании положений ч. 5 ст. 14 Закона №212-ФЗ ИП не имеет обязанности по исчислению и уплате страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (ФСС ).

ПАМЯТКА. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Новый порядок расчета суммы «своих» страховых взносов

Взносы ИП и прочих частнопрактикующих лиц с 2013 года не будут определяться из стоимости страхового года, а должны уплачиваться в фиксированном размере.

Федеральный  закон  №243-ФЗ от  03.12.12 внес поправки в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования. Согласно  новой редакции  пп. 1.1,1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ  фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для  ИП без наемных работников определяется как произведение  двукратного МРОТ (а не одного, как было), установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного  тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.

1.  В  ПФР - 26% от двукратного размера МРОТ, увеличенного в 12 раз.

2.  В ФФОМС - 5,1% от МРОТ, увеличенного в 12 раз.

Очень важно!  В соответствии с Федеральным законом  № 232-ФЗ от 03.12.12 с 1 января 2013 года устанавливается новый уровень минимального размера оплаты труда (МРОТ) в сумме 5 205 рублей в месяц.

Соответственно, размер страховых взносов составит:

в ПФР = 2 МРОТ (5205 х 2) х 0,26 х 12 = 32 479,20 рубля

в ФФОМС = МРОТ (5205) х 0,051 х12= 3 185,46 рубля

Общая сумма страховых взносов для таких плательщиков будет равна 35 664,66 рубля.

Для сравнения. В 2012 году ИП должны были заплатить обязательные страховые взносы в следующем размере: в  ПФР - 14 386,32 руб., в ФФОМС - 2821,93 руб. Общая сумма страховых взносов за 2012 год составляла  17 208,25 руб. Таким образом, с  2013 года взносы в Пенсионный фонд для самозанятых лиц - адвокатов, нотариусов и ИП - вырастут в два раза. Данная мера должна принести  бюджету ПФР  47,5 млрд. рублей.

Фиксированный платеж можно уплачивать частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа. Его также можно внести единовременно за год в сумме, равной годовому размеру платежа, не позднее 31 декабря текущего календарного года. Уплата фиксированного платежа осуществляется путем зачисления его на счета территориальных органов ПФР по месту регистрации страхователей (п. 2 ст. 16 Закона №212-ФЗ).

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства. На это указывает ч. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ.

У  налогоплательщиков есть право не исчислять и не уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС за периоды (п. 6,7 ст. 14 Закона №212-ФЗ в новой редакции):

• прохождения военной службы по призыву

• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более трех лет в общей сложности

• ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет

• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудо-устройства, но не более пяти лет в общей сложности.

Имейте в виду!  Если в течение расчетного периода деятельность не осуществлялась, у налогоплательщика появилось право на освобождение от уплаты страховых взносов, то страховые взносы уплачиваются пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность.  Главное, что стоит помнить ИП в указанных выше ситуациях, - не начислять и не уплачивать взносы налогоплательщики могут лишь при наличии  документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Необходимо письменно уведомить об этом органы ПФР с приложением документов, подтверждающих отсутствие деятельности.

Если ИП начинает предпринимательскую деятельность

Если плательщики страховых взносов начинают предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода - фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 14 Закона №212-ФЗ в новой редакции). При этом:

-  для ИП - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

-  для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката

-  для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

Если ИП прекращает предпринимательскую деятельность

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП (прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой).

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (п. 4.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ в новой редакции).

Если предпринимательская деятельность отсутствует

Индивидуальный предприниматель в различные периоды может не вести деятельность, или у него, например, отсутствует доход. Платить или нет в таких ситуациях страховые взносы в ПФР? К сожалению, уплачивать страховые взносы в ПФР необходимо независимо от ведения им деятельности или отсутствия дохода.

ИП признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве. Следовательно, при наличии у физического лица статуса ИП он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере.

ПАМЯТКА. Начиная с 2012 года ИП, не производящие выплаты наемным работникам, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в органы контроля за уплатой страховых взносов.

С 2013 года  предприниматели-вмененщики без наемных работников смогут списывать всю сумму взносов.

В  Письме Минфина от 08.11.12 № 03-11-11/337  финансисты напомнили, что с 1 января 2013 года согласно п. 2.1, введенному в ст. 346.32 НК РФ законом от 25.06.12 № 94-ФЗ, ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Аналогичная норма действует и в отношении ИП, не производящих выплаты физическим лицам, находящихся на «упрощенке» и выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы». Они вправе воспользоваться льготой, установленной абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, то есть уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на всю сумму страховых взносов, а не как было ранее - на 50%. Данная норма применяется, начиная с 2012 года.

ПАМЯТКА. Если же у ИП нет доходов, то нет и налога к уплате. А значит, и уменьшать страховые взносы не на что.

Ответственность за неуплату страховых взносов

Если сумма обязательных страховых взносов не будет перечислена во внебюджетные фонды в соответствующие сроки или же в полном объеме, то у ИП образуется недоимка по страховым взносам, которая подлежит взысканию в порядке, предусмотренном ст.ст. 19 и 20 Закона № 212-ФЗ.

Кроме этого, на основании ст. 25 Закона № 212-ФЗ органы контроля за каждый день просрочки со дня, следующего за последним «законным» днем уплаты страховых взносов, насчитают пени. Расчет пеней будет произведен в процентах от суммы недоимки исходя из процентной ставки, равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот период.

Также на основании ст. 47 Закона № 212-ФЗ ИП придется заплатить и сумму штрафа в размере 20% от суммы недоимки. В том случае, если органом контроля будет доказан умысел ИП в неуплате суммы страховых взносов, не исключено, что размер штрафа возрастет до 40% от неуплаченной суммы взносов.

фото - gudok.ru