Время будущих и настоящих перемен

Рассмотрим основные изменения в законодательстве в 2014 году и с 1 января 2015 года, которые повлияют на деятельность субъектов предпринимательства.

Важные законы, принятые в апреле 2014 года

Это федеральные законы от 02.04.14 - № 50-ФЗ, № 52-ФЗ, № 55-ФЗ и № 59-ФЗ. Статьей 5 Закона № 59-ФЗ отменены уведомления об открытии и закрытии счетов. С 01.05.14 не надо сообщать во внебюджетные фонды об открытии и закрытии банковских счетов. А со 2 мая вступили в силу аналогичные поправки в отношении уведомлений в налоговую инспекцию (подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона № 52-ФЗ). Эта обязанность возложена на банки.

ПАМЯТКА:

До мая 2014 года организациям и ИП нужно было в течение семи дней с даты, как открыт или закрыт счет в банке, известить соответствующие структуры (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ и подп. 1 п. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). В противном случае начислялся штраф.

- Начиная с 02.04.14 при расчете среднего заработка для расчета отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск следует использовать новый коэффициент 29,3 (среднее количество дней в календарном месяце). Это предусмотрено подп. 13 ст. 2 Закона № 55-ФЗ. До этой даты применялся коэффициент 29,4 (абз. 4 ст. 139 ТК РФ). ПАМЯТКА: Минтруд выпустил Письмо от 15.05.14 № 14-0/В-363, в котором разъяснил, как следовало рассчитывать отпускные в апреле с учетом изменений в законодательстве.

- Гражданам придется сообщать в ИФНС о наличии личного имущества. С 01.01.15 начнет действовать новое правило: если граждане не получили уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов на домашний адрес, им придется сообщить о своем имуществе в инспекцию самостоятельно (подп. «в» п. 1 ст. 1 Закона № 52-ФЗ).

ПАМЯТКА:

Сейчас все граждане платят налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги только на основании уведомлений, которые приходят на домашний адрес.

Изменения по налогу на добавленную стоимость

Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ».

- С 01.07.14 день передачи недвижимости по передаточному акту признается моментом определения базы по НДС. Ранее - это был момент перехода права собственности, т. е. на дату регистрации права собственности (ст. 167 НК РФ).

- С 01.07.14 счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель ИП (новая редакция п. 6 ст. 169 НК РФ). Ранее Минфин считал, что передача права подписи от предпринимателя к его работнику является нарушением.

- С 01.01.15 налогоплательщики НДС, кроме посредников, не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

- С 01.01.15 будет введена обязанность расширенного декларирования операций по исчислению и уплате НДС. В налоговой декларации будут отражаться сведения об операциях налогоплательщика из книги покупок и книги продаж.

- С 01.01.15 организациям продлят сроки сдачи деклараций по НДС, сократят количество счетов-фактур и дадут возможность принимать налог к вычету раньше (вычет по НДС в текущем квартале в случае, если счет-фактура опоздал и получен в следующем налоговом периоде, но до сдачи декларации).

ПАМЯТКА:

Сейчас получить вычет по НДС можно только в том периоде, в котором получен счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).

С 01.10.14 вступят в силу еще две важные поправки (Закон от 21.07.14 № 238-ФЗ):

- для сокращения количества выставляемых счетов-фактур предусмотрено не выставлять счета-фактуры контрагентам на УСН, ЕНВД и освобожденным от НДС (но налог с реализации нужно начислять);

Наши рекомендации: Надо закрепить в договоре или дополнительном соглашении условие о том, что поставщик не выдает покупателю счет-фактуру. Несмотря на то, что поправка выгодная, нужно все взвесить и оценить риски.

- исчислять НДС с авансов надо будет в зависимости от порядка зачета этих сумм, который поставщик и покупатель предусмотрели в договоре. Поставщик должен принимать к вычету НДС только с той части аванса, которую зачел в оплату товаров.

Не пропустите! Появился новый документ - Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33, который разъяснил ряд вопросов, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении споров, связанных с взиманием НДС. Всего 29 разъяснений. Новыми разъяснениями Пленума ВАС РФ по НДС обязаны руководствоваться все налоговые инспекторы (Письмо ФНС России от 26.11.13 № ГД-4-3/21097).

Изменения в Трудовом кодексе

- Федеральным законом № 56-ФЗ от 02.04.14 в ТК РФ ведена статья 181.1. В соответствии с ней теперь запрещено выплачивать работнику выходные пособия, компенсации и любые другие подобные выплаты (даже если они предусмотрены коллективным и трудовым договорами, а также приказом руководителя), если он был уволен за нарушение дисциплины или другие виновные действия. Например, это могут быть дисциплинарные взыскания, предусмотренные ст. 192 ТК РФ, изменения
в ст. 282 ТК РФ. В соответствии с Законом № 55-ФЗ не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до 18 лет на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями. Новая редакция ст. 282 ТК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.14 (п. 2 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).

Поправки в Гражданский кодекс РФ

С 01.09.14 вступят в силу важные поправки в ГК РФ, внесенные законом от 05.09.14 № 99-ФЗ:

- акционерные общества перестанут подразделяться на открытые и закрытые. Все АО будут делиться только на публичные и непубличные. Под публичными будут пониматься АО, которые размещают акции на рынке ценных бумаг (п. 1 ст. 66.3 ГК РФ). Они обязаны будут указывать в уставе и ЕГРЮЛ, что являются публичными (п. 1 ст. 97 ГК РФ). АО, которые не размещают свои акции на рынке ценных бумаг, а также ООО будут считаться непубличными (п. 2 ст. 66.3 ГК РФ). При этом указывать это в названии не надо. ООО и после 1 сентября будут называться по-старому.

Обратите внимание! Закон не требует срочно менять уставы и вносить изменения в ЕГРЮЛ сразу после 1 сентября. Сделать это можно позднее. Например, одновременно с внесением каких-то других изменений в устав.

Наши рекомендации: Не затягивать с переименованием, так как после 01.09.14 могут возникнуть проблемы с контрагентами.

- С 01.09.14 в любой организации может быть два (и более) генеральных директора (п. 3 ст. 65.3 ГК РФ). При этом в уставе должно быть четко прописано, сколько в организации директоров, и какая у каждого компетенция. С одной стороны, «двоевластие» удобно. С другой стороны, это риск.

- С 01.09.14 при передаче в уставный капитал неденежных вкладов нужно иметь отчет независимого оценщика - независимо от стоимости вклада. Эти требования будут действовать как для АО, так и для ООО. Участники компании не смогут оценивать активы дороже оценочной цены (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

ПАМЯТКА:

Сейчас привлекать оценщика нужно только при оплате уставного капитала АО (п. 3 ст. 34 Закона № 208-ФЗ от 26.12.95). Для ООО независимая оценка требуется только для неденежных вкладов. Закона номинальной стоимостью свыше 20 тыс. рублей (п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Осторожно! За то, что компания приняла в уставный капитал неденежный вклад без независимой оценки, инспекторы могут оштрафовать на 10 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ).

- С 01. 09.14 данные о филиалах и представительствах больше не надо фиксировать в уставе компании. По новым правилам сведения о филиале обязательно указывать только в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Однако это не значит, что нужно исключить эти сведения из действующих уставов. Новые правила касаются только филиалов и представительств, созданных 01.09.14 и после.

Наши рекомендации: Сведения о филиалах безопаснее отражать в уставе до тех пор, пока законодатели не поменяют нормы законов об ООО и АО.

- Для всех АО вводится обязательный аудит отчетности (п. 5 ст. 67.1 ГК РФ).

ПАМЯТКА:

Сейчас получать аудиторское заключение необходимо ОАО, а также ЗАО, если за год, предшествующий отчетному, выручка превышает 400 млн рублей или сумма активов составляет более 60 млн рублей (п. 1 ст. 5 Закона от 30.12.08 № 307-ФЗ).

Изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов

С 01.01.15 вступят в силу поправки в законодательство по страховым взносам. Новшества введены законом от 28.06.14 № 188-ФЗ. Перечислим актуальные.

- С 2015 года расчеты по страховым взносам следует представлять в электронной форме (по ТКС), если среднесписочная численность работников превышает 25 человек (подв. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).

- С 2015 года платить взносы за своих работников можно будет так же, как и начислять - в рублях и копейках. Изменение позволит избежать копеечных недоимок. Соответственно, споров по вопросу недоимок со специалистами ПФР больше не будет.

ПАМЯТКА:

В 2014 году предприниматели платят взносы за свое страхование (фиксированные платежи) в рублях и копейках. Что касается 2015 года, то изменений для ИП за свое страхование пока нет.

- С 2015 года переплату по обязательному медстрахованию можно будет зачесть в счет пенсионных платежей и наоборот, но при условии, что взносы администрирует один и тот же фонд (подп. «з» п. 15 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). В настоящее время переплату по взносам можно зачесть только в пределах одного внебюджетного фонда (п. 21 ст. 26 Закона № 212ФЗ).

- В Закон № 212-ФЗ добавлены статьи 18.1-18.5 по вопросам предоставления отсрочек и рассрочек уплаты взносов (п. 5 - 9 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). В настоящее время порядок и случаи предоставления отсрочек (рассрочек) законодательством не установлены.

- С 2015 года расширен перечень компенсаций, подлежащих обложению страховыми взносами. Например, при увольнении будут облагаться СВЗ выходное пособие и сумма трехкратного превышения среднего месячного заработка на период трудоустройства (ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

ПАМЯТКА:

В настоящее время из компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, страховыми взносами облагаются только компенсации за неиспользованный отпуск.

- С 2015 года при нарушении срока уплаты СВЗ пени будут рассчитываться по день уплаты просроченных сумм включительно (ч. 3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ). Сейчас точный порядок расчета пеней в законе отсутствует.

Мы продолжаем следить за изменениями законодательства и будем рассказывать о них на страницах «ДО».

Эльмира Багаутдинова,
независимый эксперт, налоговый консультант, член Палаты налоговых
консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России