Встречаем 2015-й: очередные изменения для бизнеса

Начало года - не из легких. Уже подписан целый ряд законов, которые повлияют на работу организаций и предпринимателей в новом году. Еще с десяток нормативных документов уйдет на подпись президенту в ближайшее время. Среди поправок есть и немало позитивных.

НОВЫЙ ИСТОЧНИК ПУБЛИКАЦИИ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ

С 1 января 2015 года официальным источником публикации нормативных правовых актов органов исполнительной власти (документы Минфина, ФНС, Минэкономразвития и прочих министерств и ведомств) станет интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru. Изменение предусмотрено Указом президента РФ от 14.10.14 № 668.

ПАМЯТКА: До 01.01.15 опубликованием этих документов считалось их размещение в «Российской газете» и Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.

НОВЫЙ ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

С 1 февраля 2014 года приказом Росстата от 31.01.14 № 14-ст введен в действие новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности - ОК 029 2014. В обязательном порядке начать его применение предполагалось с 1 января 2015 года. Однако Росстандарт в своем письме от 07.08.14 № ВР-101-26/6366 сообщил, что переходный период использования нового классификатора продлили до 1 января 2016 года.

Очень важно! На какие коды надо ориентироваться при открытии нового вида деятельности в 2015 году, пока неясно. Поэтому лучше уточнить данную информацию в своей налоговой инспекции.

ПАМЯТКА: Самостоятельно менять старые коды ОКВЭД на новые фирмам и предпринимателям не придется. Изменят эту информацию в ЕГРИП и ЕГРЮЛ налоговые инспекторы (письмо ФНС России от 18.08.14 № СА-4-14/16465).

ПОЯВИТСЯ БОЛЬШЕ ОСНОВАНИЙ ЗАБЛОКИРОВАТЬ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ

Ужесточен порядок электронного документооборота с налоговыми инспекциями. Если компания опоздает со сдачей декларации больше чем на 10 дней, налоговые органы смогут заблокировать ее расчетный счет. С 1 января 2015 года счет могут заблокировать, если организация не подтвердила факт приема электронных требований и уведомлений из налоговой инспекции (п. 2, 5 ст. 10 Закона от 28.06.13. № 134-ФЗ).

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО «УПРОЩЕНКЕ»

По итогам 2014 года «упрощенщики» будут отчитываться по новой форме. В ней прописан подробный алгоритм расчета авансовых платежей. Есть новый раздел для тех, кто использует средства целевого назначения. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/352.

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ

Отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. По-новому нужно будет заполнить раздел 2 Декларации, если в организации есть автомобили стоимостью от 3 млн рублей и выше. Форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу утверждены приказом ФНС России от 20.02.12 № ММВ-7-11/99.

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

По итогам первого квартала 2015 года Декларацию по ЕНВД надо будет сдать по обновленной форме. Порядок заполнения тоже поменялся. Они утверждены приказом ФНС России от 04.07.14 № ММВ-7-3/353@.

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

По итогам первого квартала 2015 года надо будет отчитываться по новой форме. В ней будет больше разделов, и придется заносить сведения о всех счетах-фактурах, по которым организация начислила НДС и заявила вычеты. Тех, кто должен сдавать декларацию в электронном виде, станет больше. Это должны будут делать и те организации на УСН и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами-посредниками.

ИЗМЕНИЛСЯ СРОК УПЛАТЫ И ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС

С 1 января 2015 года платить НДС и сдавать декларации по этому налогу нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. «а» п. 15 ст. 1 Закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).

ДЕКЛАРАЦИИ НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ

С 1 января 2015 года вступит в силу новая редакция п. 5 ст. 174 НК РФ, согласно которой при представлении декларации по НДС на бумажном носителе такая декларация не будет считаться представленной. Такие же правила будут распространяться и на налоговых агентов - посредников.

Обратите внимание! Если бумажный вариант будет представлен в установленный срок, а электронный - позже срока, то инспекторы смогут оштрафовать за несвоевременное представление отчетности. Штраф - 5% от не уплаченной в срок суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для подачи декларации. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

ОТМЕНЯЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ ВЕСТИ ЖУРНАЛ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР ДЛЯ БОЛЬШИНСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

С 1 января 2015 года плательщики НДС (кроме посредников и застройщиков) освобождаются от ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. «а» п. 4 ст. 1 Закона от 20.04.14 № 81-ФЗ). Посредникам и застройщикам такой журнал в электронном виде нужно будет сдавать в налоговую инспекцию в те же сроки, что и декларацию по НДС.

ПРОВЕРКОЙ НДС ЗАЙМЕТСЯ НОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО КАМЕРАЛЬНОМУ КОНТРОЛЮ

Минфин утвердил Типовое положение о территориальных органах ФНС России (приказ от 17.07.14 № 61н). Документ предусматривает изменение механизма администрирования НДС и обеспечение камерального налогового контроля в условиях электронного декларирования НДС.

РАСЧЕТЫ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НУЖНО СДАВАТЬ В НОВЫЕ СРОКИ

Эти сроки будут зависеть от формата, в котором сдают отчет, - бумажный или электронный. Если отчитываетесь в ФСС России на бумаге, то крайним сроком станет 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. А электронную отчетность можно будет направить в фонд позже еще на пять календарных дней. Для отчетности же в ПФР сроки сдвинули лишь для электронных версий расчетов (п. 1 ст. 2 Закона от 01.12.14 № 406-ФЗ).

Очень важно! Расчет за 2014 год нужно подать:
- в бумажном виде - не позднее 16 февраля 2015 года (15 февраля - выходной день)
- в электронном виде - не позднее 20 февраля 2015 года.

КАК МОЖНО БУДЕТ ЗАЧЕСТЬ ПЕРПЛАТУ В ФСС

С 1 января 2015 года можно зачесть переплату по разным видам взносов, но при условии, что их администрирует один и тот же фонд (закон от 28.06.14 № 188-ФЗ). Таким образом, лишние взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно будет зачесть в счет взносов на травматизм и наоборот. Их администрирует ФСС.

ПАМЯТКА: Аналогичное правило относится к взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование - их уплату контролирует ПФР.

РАЗМЕР ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ УВЕЛИЧЕН

постановлением Правительства РФ от 04.12.4 № м1316. В 2015 году предельный размер расчетной базы для начисления страховых взносов составляет:

- 711 000 рублей - для ПФР

- 670 000 рублей - для ФСС России.

Предельная величина для взносов в ФФОМС не установлена, поэтому взносы на обязательное медицинское страхование нужно начислять на все облагаемые выплаты независимо от их суммарного размера.

ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ УДАСТСЯ УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ БЕЗ ОГРАНИЧЕНИЙ

С 1 января 2015 года не нужно нормировать расходы на уплату процентов за пользование заемными средствами. Начисленные проценты можно учесть при расчете налога на прибыль без ограничений, то есть прямо по той ставке, которая предусмотрена условиями договора. Исключение - только для контролируемых сделок.

УВЕЛИЧАТСЯ СТАВКИ НАЛОГОВ ПО ДИВИДЕНДАМ

С 1 января 2015 года ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов увеличится с 9 до 13%. Новый тариф будет действовать для всех дивидендов, решение о выплате которых принято в 2015 году. Это касается и распределения полученной прибыли за 2014 год или более ранние периоды.

ПАМЯТКА: До 1 января 2015 года если фирма на УСН выплачивала дивиденды физлицам, то с их суммы она обязана удержать НДФЛ по ставке 9% или 15% - для резидентов и нерезидентов соответственно (абз. 2 п. 3 и п. 4 ст. 224 НК РФ). Если дивиденды перечисляются организации, то с их величины удерживается налог на прибыль. Тарифы: 9% - для российских фирм, 15% - для иностранных компаний (подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

УВЕЛИЧЕН МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда увеличен по сравнению с предыдущим показателем (5 554 рублей) на 411 рублей и составляет 5 965 рублей (ст. 1 закона от 01.12.14 г. № 408-ФЗ).

УСТАНОВЛЕН КОЭФФИЦИЕНТ ИНДЕКСАЦИИ ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ

С 1 января 2015 года проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей. Коэффициент индексации составляет 1,055 (ч. 2 ст. 8 Закона от 01.12.14 № 384-ФЗ).

СОТРУДНИКИ МОГУТ САМОСТОЯТЕЛЬНО ВЫБИРАТЬ БАНК ДЛЯ ОБСЛУЖИВАНИЯ ЗАРПЛАТНОЙ КАРТЫ

С 5 ноября 2014 года у работников официально появилось право получать зарплату через банк, выбранный самостоятельно. Соответствующее положение внесено в Трудовой кодекс РФ федеральным законом от 04.11.14 № 333-ФЗ. Следовательно, начиная с этой даты работодатели не могут запретить работникам получать заработок через банк, который они выбрали сами. Работник должен в письменном виде сообщить работодателю новые реквизиты для перевода денег. Сделать это нужно в срок не позднее, чем за пять дней до дня выплаты заработной платы

ЗА ОТСУТСТВИЕ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ СТАНУТ ШТРАФОВАТЬ

В КоАП РФ прямо прописали ответственность (закон от 28.12.13 года № 421-ФЗ) в тех случаях, когда работодатель не заключает трудовые договоры с сотрудниками либо прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 рублей, для ИП - от 5 000 до 10 000 рублей. Для компаний - от 50 000 до 100 000 рублей. Если в будущем ситуация повторится, меры будут строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 рублей, организациям - до 200 000 рублей.

ПАМЯТКА: Новые штрафы грозят и тем, кто нарушает порядок спецоценки условий труда (ст. 11 закона от 28.12.13 № 421-ФЗ).

БУХУЧЕТ И БУХОТЧЕТНОСТЬ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ

С 16 ноября 2014 года к числу «упрощенцев», которые не вправе вести упрощенный бухучет и составлять отчетность в упрощенном виде, добавились фирмы, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту. Соответствующее изменение предусмотрено федеральным законом от 04.11.14 № 344-ФЗ.

ПАМЯТКА: Необходимо внести изменение в учетную политику о ведении бухучета в полном объеме.

НОВЫЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА СТОИМОСТИ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

Стоимость чистых активов (ЧА) определяется как разность между величиной активов компании и ее обязательств. С 4 ноября 2014 года введены в действие новые правила расчета стоимости ЧА - единые для АО и ООО. Они утверждены приказом Минфина РФ от 28.08.14 № 84н. Сам порядок расчета величины ЧА практически не изменился. Но есть уточнения, которых не было раньше:

- при определении обязательств следует учитывать доходы будущих периодов, за исключением признанных в связи с получением госпомощи и безвозмездного имущества;

- в расчет стоимости ЧА не надо брать объекты бухучета, числящиеся на забалансовых счетах.

НАЛОГИ ГРАЖДАН: НА ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНЫЙ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ

Введена обязанность граждан сообщать в налоговые инспекции о наличии у них недвижимости и транспортных средств, в ситуации, когда человек не получил в срок уведомление на уплату налога. Исключение составляют льготники, которые такие налоги не платят. Сообщить в инспекцию об имуществе нужно не позднее 31 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом (подп. «в» п. 1 ст. 1 Закона от 02.04.14 № 52-ФЗ).

СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

С 1 января 2015 года изменится срок уплаты физическими лицами следующих налогов: на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. Указанные налоги будут подлежать уплате не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

В скором времени льготу по НДФЛ при продаже имущества можно будет получить только после семи лет владения объектом. Однако регионы смогут снизить этот срок до нуля.

Исключение: не платить налог на доход через три года смогут только те лица, кто получил жилье от близких родственников в подарок или в наследство. А также те, кто его приватизировал. Соответствующий законопроект разработал Минфин.

ПАМЯТКА: Как было: граждане при продаже имущества (жилых домов, квартир, комнат, машин, земельных участков) освобождались от уплаты НДФЛ, если объекты были у них в собственности три года и более.

МЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗА УЧАСТКИ, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТ ПОД БИЗНЕС

С 2015 года предприниматели независимо от того, используют они участок под бизнес или нет, будут платить земельный налог по уведомлениям из налоговой инспекции. Самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию больше не придется. Изменения внесены федеральным законом от 04.11. 14 № 347-ФЗ.

ПАМЯТКА: Последний раз рассчитать земельный налог нужно за 2014 год и подать по нему Декларацию до 1 февраля 2015 года. Новые правила начнут действовать в отношении налоговых платежей за 2015 год.

Новые коэффициенты-дефляторы на 2015 год утверждены приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.14 № 685:

- для УСН - 1,147

- для ЕНВД - 1,798

- для ПСН - 1,147.

Учитывая новые коэффициенты, предельный доход для работы на УСН в 2015 году составит 68 820 000 рублей (60 тысяч х 1,147). Переход с 2016 года на УСН возможен при условии, что доходы за девять месяцев 2015 года не превысят 51 615 000 рублей (45 тысяч х 1,147).

В НЕКОТОРЫХ РЕГИОНАХ ВВЕДУТ ТОРГОВЫЙ СБОР

В структуре местных налогов появится новый платеж - торговый сбор. Его будут платить организации и предприниматели на общем режиме и «упрощенке», которые занимаются торговой деятельностью. Сбором будет облагаться движимое и недвижимое имущество, используемое в таком виде деятельности (п. 30 ст. 2 закона от 29.11.14 № 382-ФЗ).

Эльмира Багаутдинова,
независимый эксперт, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, МВА при УлГТУ
Фото: realtordv.ru