Законодательство-2015 для субъектов малого предпринимательства

В помощь малому бизнесу мы решили еще раз промониторить важные изменения 2015 года.

«Налоговые каникулы»

- Для каких предпринимателей вводятся «налоговые каникулы»?

- С 1 января 2015 года для начинающих ИП на УСН и патенте регионы вправе устанавливать налоговые каникулы, но для этого они должны принять соответствующий закон. Это предусмотрено федеральным законом от 29.12.14 № 477-ФЗ. «Каникулы» предполагают, что впервые зарегистрированные и перешедшие на УСН или патент ИП (со дня регистрации которых не прошло двух лет) будут освобождены от «упрощенного» и «патентного» налога сроком на два года. При этом ИП должны работать в производственной, социальной или научной сфере. На уже зарегистрированных ИП и на тех, кто это сделал после вступления в силу закона № 477-ФЗ, но до принятия закона субъектом РФ, каникулы распространяться не будут (п. 4 ст. 346.20 и п. 3
ст. 346.50 НК РФ). Предельный срок действия налоговых каникул - до 31.12.2020 года включительно (п. 3 ст. 2 закона № 477-ФЗ). Уточним: закон Ульяновской области о введении налоговых каникул для ИП принят 26.03.15.

Страховые взносы

- Как фирмам и предпринимателям на «вмененке» начислять страховые взносы в 2015 году?

- Начисляя заработную плату, работодатель (организация и ИП) обязан начислить с доходов сотрудника страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. Общий совокупный тариф взносов в 2015 году остался на уровне прошлого года - 30%. С 01.01.15 для взносов в ПФР и ФСС установлены разные значения предельной базы для начисления взносов: соответственно 711 000 и 670 000 рублей.
В отношении ФФОМС предельная база для начисления страховых взносов отменена. Отчетность в фонды следует представлять в новые сроки, которые зависят от того, сдает плательщик бумажный или электронный расчет. При этом сроки уплаты взносов не изменились - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. В связи с увеличением МРОТ до 5965 руб. размер личных страховых взносов ИП тоже увеличился. Фиксированный платеж, который ИП должны перечислить в ПФР в 2015 году, составляет 18 610,80 руб. (5965 руб. × 26% × 12 месяцев), в ФФОМС - 3650,58 руб. (5965 руб. × 5,1% × 12 месяцев). Всего 22 261,38 руб. (18 610,8 руб. + 3650,58 руб.).

- Как изменится в 2015 году размер личных взносов у ИП, чей годовой доход окажется больше 300 тыс. рублей?

- В данной ситуации предпринимателю потребуется перечислить в ПФР дополнительно 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину. Максимальная сумма взносов в ПФР за 2015 год для ИП составит 148 886,40 руб. (5965 руб. х 8 х 26% х 12) -
пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. В 2014 году - 138 627,84 руб. (5554 руб. x 8 x 26% x 12). Поэтому ИП не нужно бояться, что доходы окажутся высокими и трудно будет заплатить фиксированный платеж. Помните, что его величина ограничена. Эти взносы ИП можно заплатить в следующем году, но не позднее 1 апреля. Страховые взносы в ФФОМС от дохода предпринимателя не зависят. Они одинаковы для всех.

Патентная система налогообложения (ПСН)

- Что изменилось для предпринимателей на патенте с 1 января 2015 года?

- С 1 января 2015 года минимальное значение потенциально возможного дохода, равное 100 тыс. рублей, отменено ( пп.«а» п. 1 ст закона от 21.07.14 № 244-ФЗ). Региональные власти могут устанавливать разную цену патента в зависимости от конкретного места, где работает предприниматель. Действовать новый патент будет только в той местности, которая в нем указана. Исключение: деятельность по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, а также развозная и разносная розничная торговля. С 01.01.15 ИП должны оплачивать патент в новые «удлиненные» сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ, закон № 244-ФЗ). Патент на 2015 год, полученный в декабре, можно оплатить в новые сроки. Введено новое основание для отказа в выдаче патента - незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ введен законом № 244-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

- Какие основные изменения произошли в УСН?

- Изменились в сторону увеличения лимиты доходов, которые позволяют оставаться на УСН, - за счет увеличения коэффициента-дефлятора. Оставаться на упрощенке в течение 2015 года могут организации (ИП), доходы которых не превышают 68 820 000 рублей. Для перехода на упрощенку с 2016 года доходы за девять месяцев 2015 года не должны быть больше 51 615 000 рублей. Все упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» получили право с 01.01.15 списывать больше расходов: проценты по кредитам (зай-
мам) можно списывать в расходы полностью на дату их уплаты кредитору (в том числе по договорам, заключенным до 2015 года), а также выходные пособия, которые работник получает при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 9 ст. 255 НК РФ).

С 01.01.15 упрощенцы, которые выставляют счета-фактуры с НДС, должны отражать данные каждого из них в декларации по НДС в электронном виде (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Для этого в новой форме декларации отведен раздел 12. За несданную или бумажную отчетность налоговики вправе заблокировать счет (п. 11 ст. 76 НКРФ). Посредники на спецрежимах, в том числе на упрощенке, по новым правилам, должны передавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном формате (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Срок - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

- Какие важные изменения плательщикам ЕНВД нужно учесть в своей работе в 2015 году?

- С 01.01.15 установлен коэффициент-дефлятор для применения вмененки, равный 1,798. С отчетности за 1-й квартал 2015 года сдается декларация по новой форме. Также вмененщики должны учесть все изменения, связанные с начислением и уплатой страховых взносов, в том числе и новые сроки сдачи отчетности в фонды. Сдача «нулевых» деклараций по ЕНВД законодательством не предусмотрена.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

- Как можно проверить правильность заполнения новой объемной декларации по НДС?

- Письмом ФНС России от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@ для такой проверки налоговое ведомство установило контрольные соотношения показателей новой формы декларации по НДС, которая применяется начиная с отчетности за 1-й квартал 2015 года. Коды операций - важный элемент новой декларации, утвержден приказом ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83. В январе 2015 года ФНС рекомендовала использовать еще 13 дополнительных кодов - с 16-го по 28-й (Приложение к Письму ФНС от 22.01.15 № ГД-4-3/794).

- В течение какого срока налогоплательщик может заявить к вычету суммы НДС? Есть ли изменения по данному вопросу в Налоговом кодексе?

- Есть, и выгодные для налогоплательщика. Изменения введены законом № 382-ФЗ от 29.11.14. На основании нового п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ, услуг (при условии соблюдения прочих требований для применения права на вычет). Такая же позиция ВАС РФ была указана в п. 27 Постановления Пленума ВАС от 30.05.14 № 33. Налоговые споры должны прекратиться. Безопасная доля вычетов по НДС по Ульяновской области по состоянию на 01.01.15 - 91,9%. Если организация превысит указанный предел, то это может обернуться углубленной проверкой декларации.

Налог на имущество организаций

Какие движимые объекты освобождены от налога на имущество организаций по новым правилам с 1 января 2015 года?

- Изменения внесены законом от 24.11.14 № 366-ФЗ. С 01.01.15 любое движимое имущество 1-й и 2-й амортизационных групп не является объектом для налога. Это имущество со сроком использования от одного года до трех лет включительно. Например, компьютеры, принтеры, хозинвентарь и т. д. Движимые активы 3-10-й амортизационных групп - объекты для налога на имущество организаций. Но некоторые из этих активов подпадают под льготу (новый п. 25 ст. 381 НК РФ). Это движимое имущество, поставленное на учет после 01.01.13. Исключение: имущество, полученное при реорганизации или от взаимозависимых компаний и физических лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). Таким образом, с 01.01.15 исключение из налогооблагаемой базы движимого имущества, принятого на баланс с 01.01.13, перенесено в новый п. 25 ст. 381 НК РФ как льгота, и установлено ограничение.

Налог на доходы физических лиц

- Какие изменения появились в уплате НДФЛ с дивидендов
с 1 января 2015 года?

- С суммы дивидендов, выплачиваемых физлицам - резидентам РФ, удерживать НДФЛ нужно по ставке 9%. Изменения внесены в п. 1
ст. 25 федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ.

- Можно ли получить отсрочку по уплате НДФЛ с доходов работников?

- Получить отсрочку по уплате НДФЛ с заработной платы сотрудников нельзя. Порядок предоставления отсрочки по уплате налогов регламентирован главой 9 НК РФ.

В п. 9 ст. 61 НК РФ установлено, что положения этой главы не распространяются на налоговых агентов. Организация является налоговым агентом при выплате доходов своим сотрудникам
(п. 1 ст. 226 НК РФ). Плательщиками НДФЛ являются работники организации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

- Возможно ли получить социальный вычет на лечение и обучение у работодателя?

- Да. Но только с 2016 года. Изменения внесены федеральным законом от 06.04.15 № 85-ФЗ в п. 2 ст. 219 НК РФ.

Изменения в законы об АО и ООО

- Действительно ли отменена обязанность АО и ООО иметь круглую печать?

- Да. С 07.04.15 наличие круглой печати для ООО и АО является добровольным. Изменения в закон об ООО и закон об АО внесены федеральным законом от 06.04.15 № 82. Сведения о наличии печати необходимо включать в устав общества. Печать приравняли к средствам индивидуализации, как эмблему или товарный знак. Она может быть любой и не обязательно круглой. При этом в федеральных законах могут быть определены случаи, когда печать должна использоваться (например, в трудовой книжке, в копиях документов, направляемых в ИФНС, в доверенностях от имени организации, в бланках строгой отчетности и т. д.). Совет эксперта: не спешить с уничтожением имеющихся печатей.

Фото: animalbox.ru