Бухучет. Вопросы читателей.
Часть 1

Эльмира Багаутдинова

---

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

«Налогов надо собирать больше» - так заявил министр финансов Антон Силуанов. Чиновники хотят видеть бизнес насквозь. Налоговики начнут искать доказательства того, что директор и главбух умышленно занижали налоги. Если найдут – удвоится штраф и появится риск уголовной ответственности.

В новой ст. 54.1 НК РФ с 19.08.2017 г. установлено, что искажать учет, проводить мнимые сделки, использовать однодневки и схемы для снижения налогов и взносов – незаконно. Поэтому налоговики будут доказывать нарушения на проверках с учетом новых норм. Инспекторы получили право доначислять налоги в 3-х случаях:

- компания не отразила объекты в учете, незаконно использовала льготу и пр.;

- организация совершила сделку, чтобы уйти от налогов;

- сделку исполнил не тот контрагент, что в договоре.

Главным аргументом в защиту компаний станет реальность сделки.

Первые разъяснения ФНС приведены в Письме от 16.08.17 №СА-4-7/16152. Опасная ситуация, когда компания проводит сделку для вида, с мнимым контрагентом, чтобы завысить расходы, вычеты по НДС. Например, организация заключает договор с контрагентом, а фактически работы выполняет сама, силами своих сотрудников. Сделка может включать и цепочку контрагентов. Но выполнить ее должен именно контрагент первого звена.

Рекомендации. Безопаснее заранее проверить, чтобы расходы и вычеты отвечали новым требованиям. Для этого важны реальность сделки и ее деловая цель, а также надежность контрагента. Если ИФНС обнаружит нарушения, у компании снимут расходы, вычеты по НДС, доначислят налоги и оштрафуют на 40% от суммы недоимки (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Распространенные схемы уклонения от уплаты налогов:

- необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

- подмена одних видов договоров другими с целью извлечения налоговой выгоды;

- дробление бизнеса с целью применения спецрежимов;

- фиктивные сделки с однодневками и аффилированными компаниями с целью завышения расходов компании или занижения ее доходов.

К таким сделкам можно отнести ситуации, когда директор (финдиректор) и главбух:

- оформили контракт с организацией-однодневкой, зная о ее неблагонадежности;

- вывели из компании деньги или активы, чтобы воспользоваться ими или передать другим лицам, и эта операция привела к банкротству;

- заключили в процессе ликвидации сделку в личных целях, например, продали имущество, выдали себе заем и пр.

Судьи в таких ситуациях приходили к выводу, что указанные лица должны погасить долги фирмы.

В методичке, которую разработала ФНС совместно со Следственным комитетом (письмо от 13.07.17 №ЕД-4-2/13650@) содержатся рекомендации по установлению умысла в действиях налогоплательщика при проведении налоговых и процессуальных проверок. Один из способов доказать умысел занизить налоги – запрос пояснений и допросы. В приложениях к методичке приведен перечень вопросов, которые подлежат обязательному выяснению у руководителя и сотрудников налогоплательщика. В перечне для директора – 42 вопроса, которые налоговики будут задавать на допросе с целью выявить мнимые сделки и доказать налоговые схемы, установить фиктивность контрагентов, выяснить, как компания ищет контрагентов, проверить их деловую репутацию, реально ли стороны исполняют контракты.

Лучше заранее подготовиться. Во-первых, не отказываться отвечать на вопросы. Директор обязан знать фамилии учредителей и дату, когда зарегистрирована компания, численность работников своей организации и т. п. Во-вторых, директору нельзя говорить, что он не знает что-либо о деятельности своей компании. Иначе проверяющие заподозрят, что директор – руководитель фиктивный.

Рекомендации. Ответы директора должны быть направлены на то, что проведенные сделки были реальны, если они были таковыми. Инспекторы могут оштрафовать на 3000 руб. по ст. 128 НК РФ, если директор мешает установить обстоятельства дела (решение ФНС от 12.04.17№ СА-4-9/6950).

Работа главного бухгалтера «и опасна и трудна…». Его могут оштрафовать, дисквалифицировать, а в определенных случаях и лишить свободы. Возможная уголовная ответственность бухгалтера – это одна из наиболее неприятных составляющих в работе и ужесточение с 2017 года. Обычно главбухи уверены, что их невозможно привлечь к ответственности, т. к. отчетность подписана директором. При этом забывают, что все расчеты и документы для занижения налоговой базы готовят они, как исполнители. Если главбух по распоряжению директора выполняет требования, его могут привлечь как соучастника, пособника (ст. 33 УК РФ). Совместные действия директора и главбуха могут быть расценены и как «предварительный сговор группой лиц» (ч. 2 ст. 199 УК РФ). Речь идет о категории тяжких преступлений. Объясните директору об ответственности.

Комментарий. Надо понимать, что следственные органы располагают значительными полномочиями, чтобы выявить и установить фактические взаимоотношения между директором и главбухом. Уклонение от уплаты налогов = умышленности. Об этом свидетельствует судебная практика. 200 тыс. уголовных дел заведено на бухгалтеров и директоров. Практика показывает, что обвиняемым приходится доказывать свою невиновность.

Ответственность за нарушения налогового законодательства, когда придется отвечать своими деньгами, перечислена в разделе VI НК РФ. Однако это далеко не все. С 30 июля по долгам компании отвечает не только директор, но и главбух, даже если он уже не работает в фирме. Такие правила ввел Федеральный закон от 29.07.2017 №266-ФЗ. Например, если компанию обанкротят и она не сможет расплатиться с кредиторами, задолженность взыщут с сотрудников, которые виноваты в сложившейся ситуации, в т. ч. и с главбуха. С главбуха спросят, если он был вправе давать указания, либо мог влиять на действия компании. Такие правила следуют и из поправок к закону № 127-ФЗ, пп. 3 п. 2 ст. 61.

Рекомендации: Обеспечьте сохранность «первички» и не искажайте отчетность и налоги к уплате. При увольнении обязательно передавайте документы по акту и храните его, чтобы не отвечать за утерю бумаг. Если вы действовали в интересах фирмы, доказывайте это.

Банки включают в списки клиентов, которых заподозрили в том, что они уклоняются от уплаты налогов, обналичивают доходы и т. п. Центробанк выпустил новые Методические рекомендации от 21.07.17 №18-МР и №19-МР. В них он сообщил признаки сомнительных операций. Такие признаки могут быть даже у добросовестной компании. Кроме того, банки разрабатывают внутренние регламенты, в которых еще больше признаков подозрительных или сомнительных операций.

Рекомендации: Изучить признаки сомнительных операций и постараться их избегать. Если новый банк отказывается работать – надо убедить его, что вы надежный клиент. Если банк прислал запрос или попросил пояснения, надо ответить и выполнить все требования (п. 2 ст. 7 Закона №115-ФЗ). Иначе есть риск, что банк не проведет платеж.

На сайте ФНС России обновили сведения об ошибках при расчетах сумм налогов по материалам проверок, которые провели в течение 2014–2016 годов. Это список типичных ошибок по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций, НДФЛ, транспортному налогу налогам при УСН и ЕНВД.

Ошибки по налогу на прибыль (больше всего нарушений) – занижение доходов и завышение расходов от реализации и внереализационных доходов путем оформления сделок с однодневками и взаимозависимыми лицами.

Ошибки по НДС – неполное отражение реализации или неправомерное применение льготы, не начислен НДС при безвозмездной передаче имущества, при аренде государственного или муниципального имущества, заявлен вычет НДС по истечении 3-летнего срока и т. д.

Ошибки налоговых агентов по НДФЛ. Среди нарушений налоговики назвали выплату «физикам» доходов без удержания налога и несдачу отчетности.

Рекомендации: С полным перечнем ошибок полезно ознакомиться. Слишком высока цена за допущенные ошибки и недочеты в учете и отчетности.

Другие материалы автора:

Бухучет. Вопросы читателей.
Часть 2

В октябре прошла компания по сдаче отчетности за III квартал 2017 года, которая будет проверяться в рамках камеральной налоговой с учетом новых правил и сведений, переданных онлайн-кассами. Впереди длительная работа над годовой отчетностью – 2017. В помощь бизнесу рассмотрим практические вопросы.

Гид по основным изменениям
II полугодия 2017 года

Лето пролетело, и в права вступила осень, дожди и прохлада – закон природы. А объем изменений и поправок (хороших и плохих) впечатляет и настораживает бизнесменов. Объем документов увеличивают законодатели, Минфин, Минтруд, Росстат и другие госорганы. Продолжаем наш обзор.

Важные «отпускные» вопросы.
Опасные ошибки

Cезон отпусков никто не отменял, а вместе с ними и горячую пору для работодателей, кадровиков, бухгалтеров. На что стоит обратить внимание, чтобы не допустить ошибок и избежать проблем с проверяющими.