Финал декларационной компании-2016
и отчетность за I квартал 2017
для предпринимателей

Декларация по УСН за 2016 год

Декларация по упрощенному налогу представляется в налоговую инспекцию раз в год. Ее надо заполнить по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02. 2016 г. N ММВ-7-3/99@. Не забудьте обновить вашу бухпрограмму.

ПАМЯТКА: Если деятельность в налоговом периоде не велась и доходы отсутствуют, декларацию по УСН все равно нужно сдать. Кроме штрафа, налоговики потребуют пояснения.

Сроки сдачи: для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. В тот же срок уплачивается упрощенный налог в бюджет. А для предпринимателей - не позднее 30 апреля год. За 2016 год этот срок соответственно истечет 31.03.2017 года (пятница) и 30.04.2017 года (воскресенье, поэтому срок сдачи переносится на 2 мая 2017года).

Ошибки в учете доходов: в декларации отражены поступления не относящиеся к доходам на упрощенке.
Проверяющие могут сверить суммы по банку с книгой учета на УСН и выявить расхождения, или фиктивные расходы и работу с однодневками. Поэтому, если доходы по декларации не сходятся с поступлениями на расчетный счет, то следует быть готовым пояснить эти расхождения. При этом, расхождения – не всегда ошибка. Не бойтесь их пояснять, особенно если они законны. Например, компания получила на свой счет заем. Его сумма не облагается налогом при УСН. В ст. 251 НК РФ перечислены доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Ошибки в учете расходов: включаются расходы, которые нельзя учесть при УСН (п.2 ст.346.16 НК РФ), либо они списываются несвоевременно. Также не учитываются особенности списания отдельных расходов. Стоимость купленных товаров списывается при их реализации (ст.346.17 НК РФ). Полный перечень закрытых расходов приведен в ст. 346.16 НКРФ.

ПАМЯТКА: Упрощенцы вправе учесть при расчете налога затраты на онлайн-кассу, на оплату услуг операторов фискальных данных после их оплаты (Письмо МФ РФ от 09.12.2016 № 03-11-06/2/73772). С 01.02.2017 года налоговики не регистрируют модели ККТ с ЭКЛЗ.

С 2016 года можно учитывать новый расход по УСН - плата за вред автодорогам в систему «Платон» (пп.37 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Страховые взносы: в декларации надо отразить платежи по взносам, перечисленные в налоговом периоде.

Правила отражения СВЗ в декларации зависят от выбранного объекта налогообложения:

- если объект «доходы», то уплаченные страховые взносы (СВЗ) плюс пособия являются вычетом по упрощенному налогу (но не более на 50% (пп.3.1 ст.346.21 НК РФ)). Их нужно указать в декларации по строкам 140—143 раздела 2.1.1 нарастающим итогом по отчетным периодам.

- если объект «доходы минус расходы», то СВЗ включаются в расходы по УСН в том периоде, когда их уплатили (пп.7 п. 1 ст. 346.16 и п.2ст. 346.17 НК РФ)в пределах начисленных сумм в разделе 2.2. В данном случае ограничений нет.

Обратите внимание! Переплату за 2016 год нельзя будет зачесть в 2017 году, в связи с тем, что с 01.01.2017 новым администратором взносов является налоговая инспекция. Переплату можно вернуть из фондов.

Минимальный налог: Его следует рассчитать в декларации по УСН за 2016 год по ставке 1% с доходов, если выбран объект «доходы минус расходы» (строка 280 раздела 2.2 декларации).

Сумму налога из строки 280 раздела 2.2 надо уменьшить на исчисленные авансовые платежи 2016 года. Полученную разницу указать в строке 120 раздела 1.2. Перечислить в бюджет придется, если он превышает упрощенный налог по УСН (п.6 ст.346.18 НК РФ ). Крайний срок уплаты для организаций — 31 марта, а для ИП- 2 мая 2017 года (30 апреля-воскресенье).

Имейте ввиду! С 2017 года изменился КБК. Новый КБК надо указать и при уплате налога за 2016 год. В поле 104 платежки нужно указывать тот же КБК, что и для упрощенного налога при объекте «доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110 (приказ МФ РФ от 20.06.2016 №90н). Подавать, как раньше заявление в налоговую, чтобы зачесть авансы в счет минимального налога, теперь нет необходимости.

Случаи, когда налоговики просят пояснить декларацию по УСН:

-инспекторы нашли ошибки и противоречия в декларации, расхождения между ней и другими данными ИФНС;

-упрощенец получил по итогам года убыток;

-упрощенец подал уточненную декларацию с налогом к уменьшению.

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год

Налоговая служба в очередной раз обновила декларацию по НДФЛ. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@ с отчетности за 2016 г. изменена форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения. В новой форме учтены поправки в НК РФ, изменены штрих-коды титульного листа, 1 и 2 разделов декларации, и ряда листов.

По обновленной форме 3-НДФЛ граждане и индивидуальные предприниматели в 2017 году должны представлять в налоговый орган декларацию о доходах за налоговый период 2016 года.

В обязательном порядке должны представлять декларацию по форме 3-НДФЛ лица, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог (ст.227,228 НК РФ):

- ИП, при применении ОСНО (пп.1 п.1 ст.227 НК РФ);

-нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой;

-физические лица, с которых не был удержан налог налоговым агентом;

-физические лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (движимого или недвижимого), а также имущественных прав (пп.2 п.1 ст.228НК РФ),

а также в некоторых других случаях.

Как можно заполнить декларацию: Порядок заполнения можно распечатать с интернет-сайта ФНС России (www.nalog.ru,рубрика «Физическим лицам»). На сайте размещены специальные компьютерные программы, с помощью которых можно заполнить налоговую декларацию.

Для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» имеется возможность заполнения декларации в режиме онлайн (без скачивания специальных программ), подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью (ее можно получить через личный кабинет). Здесь же есть возможность направить декларацию в налоговую инспекцию в электронном виде. Так же можно направить отсканированные копии подтверждающих документов.

Срок подачи декларации: Физлица, которые должны самостоятельно заплатить налог и отчитаться по доходам, подают форму 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (п.1 ст.229 НК РФ). То есть, за 2016 год - не позднее 30.04.2017 года. В этот же срок сдают декларацию ИП, применяющие общую систему налогообложения. Но 30 апреля и 1 мая 2017 года нерабочие дни, поэтому срок сдачи декларации за 2016 год переносится на 2 мая 2017 года.

Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Уплатить сумму налога, указанную в декларации, нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п.4 ст.228НК РФ).

ПАМЯТКА: Подать декларацию и уплатить налог необходимо в установленные законом сроки, в противном случае возможно начисление пеней и штрафов.

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года

Обновлена форма декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде (приказ ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3-/574@). Новая форма должна применяться с отчетности за I квартал 2017 года. Основное изменение - новая формула расчета суммы единого налога, который уплачивают налогоплательщики, производящие выплаты в пользу физлиц. Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ внесены изменения в пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ и с 01.01.2017 года ИП, производящие выплаты наемным работникам, может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя» (личных взносов) и за наемных работников. Это установлено и новой редакцией п. 6.1 Порядка заполнения декларации. В этом пункте разъясняется, что надо отражать в строке 040 раздела 3 декларации, в которой указывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период.

ПАМЯТКА: В 2016 году в декларации нельзя было уменьшить налог на личные страховые взносы предпринимателя. Налог можно было показать только с учетом взносов, перечисленных за работников.

Срок сдачи декларации: Декларацию по ЕНВД надо сдавать по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала в каждую ИФНС, где состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД (Письмо ФНС от 09.06.2016 N СД-4-3/10327@ (п.1, п.3 ст.346.32 НК РФ). Срок сдачи за I квартал 2017 года - не позднее 20.04.2017 (четверг).

ПАМЯТКА: Представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43).

Очень важно! Декларацию следует подать, даже если организация или ИП не вели вмененную деятельность в течение квартала или не получили от нее доходов (п.7 Информационного письма Президиума ВАС от 05.03.2013 N 157, Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).

Чтобы перестать платить ЕНВД и подавать декларации, надо сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина от 15.04.2014 N 03-11-09/17087).

Обратите внимание! ФНС допускает представление нулевых деклараций по ЕНВД только в случае, когда владение или пользование имуществом, необходимым для вмененной деятельности, прекращено, т.е. когда физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют.

Отчетность страхователей в ИФНС, фонды и отчет налоговых агентов

- Новый единый расчет по страховым взносам

Он представляется, начиная с расчета за отчетный период I квартал 2017 года, в налоговый орган по месту учета плательщиков страховых взносов. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-1/551@ утверждена форма расчета по пенсионным, медицинским взносам, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Срок сдачи единый - один раз в квартал, не позднее 30 числа месяца, следующего за кварталом (годом). Таким образом, срок сдачи в ИФНС нового расчета за I квартал 2017 г. - 02.05.2017 (30.04 и 01.05-нерабочие дни). О способах сдачи указано в п.10 статья 431НК РФ (новая глава 34 НК РФ). В помощь страхователям разъяснения налоговиков в письмах ФНС России от 10.01.2017 г. № БС-4-11/100, от 27.01.2017 г. № ЕД-4-15/1444.

ПАМЯТКА: Налоговики предупредили о том, что будут блокировать расчетные счета в случае несвоевременной подачи расчета по страховым взносам (Письмо ФНС №ЕД-4-15/1444). За опоздание с новым расчетом по взносам, инспекторы выпишут штраф по ст.119 НК РФ.

- Измененный расчет 4-ФСС за I квартал 2017 г.

В новой форме указываются только взносы на «травматизм» (утв.приказом ФСС от 26.09.2016 №381).

Срок сдачи расчета в ФСС: в электронной форме - 25.04.2017, на бумаге - 20.04.2017. Уплата взносов на травматизм также осуществляется в фонд.

- Сведения по форме СЗВ-М

В 2017 году продлили срок сдачи ежемесячной формы отчетности СЗВ-М. Ее необходимо представлять не позднее 15 числа месяца (а не 10-го числа), следующего за отчетным.

Срок сдачи сведений в ПФР за март 2017 года - 17.04.2017 (15.04. 17-суббота).

Форма не изменилась (утв. приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). Заполняют и сдают данный отчет все налоговые агенты, которые выплачивают физлицам зарплату, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ). Срок сдачи отчета в ИФНС за 2016 год -03.04.2017, аза I квартал 2017 г. - 02.05.2017 (с учетом выходных дней 30.04 и 01.05).

В срок 03.04.2017должны быть сданы в ИФНС справки 2-НДФЛ. В справке изменились только коды для доходов и вычетов (приказ ФНС России от 22.11. 2016 г. № ММВ-7-11/633). Новые коды действуют с 26.12 2016 года.

Желаем всем удачи в завершении отчетной компании!

Материалы по теме:

Годовой отчет – 2016
как тест на профессионализм

Учетная работа, включая расчет налогов и взносов, всегда сопряжена с допущением ошибок, а их «цена» чрезвычайно высока. В том числе по этой причине бухгалтерия из скучной профессии превратилась в «увлекательное приключение смелых людей».

Налоговые «подарки» - 2017.
Что перевешивает - плюсы или минусы?

30 ноября 2016 года президент РФ подписал масштабный 100-страничный Федеральный закон №401-ФЗ, который ввел в отечественную деловую практику множество налоговых новшеств.

Как справиться с лавиной нового, или Готовимся к отчету за 2016 год

Подходит к концу 2016 год, весьма напряженный для российских бухгалтеров. Более 30 изменений по бухучету и налогам принято законодателями минувшим летом. Никогда еще изменений в середине года не было так много.

Онлайн-кассы:
к чему готовиться бизнесу

Весь российский бизнес, пожалуй, уже в курсе: с 1 февраля 2017 года все кассы в стране должны иметь доступ в интернет для передачи данных о продажах в налоговую инспекцию. Новые правила коснутся даже тех, кто сейчас не использует контрольно-кассовую технику (ККТ). Как лучше подготовиться к «кассовым» нововведениям и начать работать в новых условиях, избегая штрафов? С чего следует начать?