Встречаем 2018 год.
Очередные изменения для бизнеса

Эльмира Багаутдинова

---

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

Одним из масштабных законов с поправками в НК РФ является Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ. Налогов станет больше.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ

Возврат инвестиционной льготы

Важная поправка – возврат инвестиционной льготы, которая была отменена в 2002 году.

В главу 25 НК РФ введена новая статья 286.1 НК РФ «Инвестиционный налоговый вычет», где установлен порядок применения вычета, условия его использования и ограничения.

С 01.01.2018 г. по 31.12.2027 г. (на 10 лет) налогоплательщик получил право уменьшать суммы налога на прибыль (авансового платежа) на расходы по приобретению объекта ОС либо его созданию, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение. Вычет применяется к объектам ОС, относящимся к 3–7-й амортизационной группе (срок службы от трех до 20 лет).

Организации смогут списать за счет региональной части налога на прибыль до 90% расходов на модернизацию и до 10% – за счет федеральной части. При этом они должны сделать выбор между начислением амортизации и применением льготы. Использовать вычет или отказаться от него можно только с начала года. А ИФНС получат право требовать у налогоплательщиков и подтверждающие документы по применению льготы, и пояснения.

Обратите внимание! Воспользоваться этой льготой организации смогут, когда региональные власти примут решение о введении данного вычета.

Комментарий: Возврат инвестиционной льготы необходим бизнесу для обновления объектов ОС. Однако есть серьезная проблема. Регионы испытывают нехватку денежных средств, поэтому вряд ли они примут данную льготу, обрекая бюджет региона на дефицит.

Федеральный закон от 30.09.2017 г. №286-ФЗ

Изменения в налогообложении помощи учредителей

С 01.01.2018 г. законодатели изменили формулировку ст. 251 НК РФ. Теперь в ней отсутствует пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, который с 2010 года позволял учредителям увеличивать чистые активы организации путем безвозмездной передачи имущества, денежных средств, без уплаты налога на прибыль. Причем процедура увеличения чистых активов (ЧА) была простой.

С 01.01.2018 г. НК РФ привели в соответствие с Гражданским кодексом РФ (ст. 66.1 ГК РФ). Теперь передать имущество (внести вклад) можно в порядке, установленном ГК РФ.

Это установлено новым пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2018 г.). Освободить от налога на прибыль можно деньги, имущество, доли, акции, интеллектуальные права и прочее, которые участники внесли как вклад по ГК РФ. Такие вклады не должны увеличивать уставный капитал организации.

Обратите внимание! Чтобы не платить налог с вкладов учредителей, необходимо утвердить в уставе правила, по которым участники будут вносить деньги и имущество. Если в уставе не будет особых требований, то участники обязаны вносить вклады пропорционально размеру своих долей.

Комментарий: Вклады в имущество и увеличение чистых активов – это не одно и то же. Организации использовали операцию по увеличению ЧА, чтобы занизить налоги, и эту норму убрали из НК РФ. Законодатели ужесточили правила налогообложения вкладов учредителей. Процедура оформления и документирования передачи вкладов более трудоемкая и ответственная. Налоговики могут оспорить законность операции и доначислить налог, если организация четко не укажет в своем уставе порядок, виды вкладов, их размеры, ограничения и не будет соблюдать данный порядок.

Имейте в виду, что вклады в уставный капитал, как и ранее, освобождены от налога пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. А доходы организации не увеличит безвозмездная передача имущества от учредителей с долей более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), которые оформили соглашение о такой помощи. Изменений с 01.01.2018 г. в этих нормах не предусмотрено.

НДС

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ

Уплата НДС через налогового агента-покупателя

В главу 21 НК РФ введен новый п. 8 ст. 161 НК РФ. С 01.01.2018 г. при реализации металлического лома и отходов черных и цветных металлов, сырых шкур животных, вторичного алюминия и его сплавов продавец будет выставлять счет-фактуру, без указания НДС, но с отметкой о том, что налог исчисляется налоговым агентом. Покупатели (организации и ИП) – налоговые агенты указанных товаров – должны исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет По такому счету-фактуре покупатель примет НДС к вычету, в том числе и по ров не является плательщиком НДС, то в договоре и первичном документе (накладной или акте) он должен сделать запись «Без НДС».

Комментарий: Этот эксперимент от Минфина России по перенесению обязанности оплачивать НДС с продавцов на покупателей закреплен в НК РФ. Для начала чиновники намерены провести его в отношении покупателей указанных выше товаров. Об этом впервые финансисты сообщили в письме от 14.08.2017 г. №03-07-14/51894. Они рассчитывают повысить собираемость НДС, ликвидировать схемы по многоступенчатым перепродажам товаров с целью ухода от налогов, а также упростить процедуру его возврата. По мнению Минфина, покупатель сможет принять к вычету лишь тот налог, который он сам рассчитал и перечислил в бюджет.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ

Изменения в порядке применения льгот

С 01.01.2018 г. льгота в отношении движимого имущества (п. 25 ст. 381 НК РФ), принятого на учет с 01.01.2013 г. на баланс в качестве ОС, сможет применяться лишь в случае принятия закона соответствующего субъекта РФ. Это новая норма установлена п. 1 ст. 381.1 НК РФ. Если такой закон субъект РФ не принял, то налоговая ставка в отношении указанных ОС в 2018 году не может превышать 1,1%. Таким образом, «безналоговое» существование движимого имущества в России может прекратиться.

В п. 2 ст. 381.1 НК РФ установлено, что по движимому имуществу не старше трех лет и отнесенного к категории инновационного оборудования смогут устанавливать льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Комментарий: Льгота по движимому имуществу просуществовала на федеральном уровне с 2013 по 2017 год. Вряд ли у регионов будет желание принять эту льготу. Поэтому рассчитывать на нее не стоит.

ИСЧИСЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ В УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Начиная с 01.01.2018 г. исчисление имущественных налогов будет осуществляться исходя из кадастровой стоимости. По налогу на имущество организаций данная норма будет применяться в отношении:

- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;

- нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.

Об этом сообщило Агентство государственного имущества и земельных отношений Ульяновской области.

Обратите внимание! Указанным агентством подготовлен перечень объектов капитального строительства, в отношении которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Перечень размещен на главной странице сайта агентства.

Организациям следует проверить наличие таких объектов в данном перечне.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Федеральный закон от 30.09.2017 г. №286-ФЗ

Порядок расчета земельного налога при изменении категории земли

С 01.01.2018 г. изменение кадастровой цены следует учитывать с даты, когда внесли запись в ЕГРН. Новый порядок касается земель, у которых в течение года меняются категория или вид разрешенного использования. Таким образом, земельный налог нужно будет платить с новой кадастровой стоимости, даже если она изменилась в середине года.

Комментарий: Сумму налога после изменений рассчитывают с учетом коэффициента владения. Если запись о новой стоимости внесли до 15-го числа месяца, то в расчете учитывается для расчета новая стоимость, а если после 15-го числа – прежняя.

В ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В НК РФ принято множество других поправок. Мы обязательно продолжим рассмотрение прочих поправок, значимых для бизнеса.

Из доклада руководителя ФНС России Михаила Мишустина Президенту РФ Путину В.В.:

«За 10 месяцев 2017 года в консолидированный бюджет поступило 14,3 трлн руб., а в федеральный – 7,5 трлн руб. Это на 19 и 30% больше, чем за 10 месяцев 2016 года соответственно. За этот же период поступило 4,6 трлн руб., что на 8,6% выше соответствующего периода.

Р.S. Поздравляем всех с новым, 2018 годом! Пусть он станет для всех вестником счастья, радости и достижения желанных целей.

Другие материалы автора:

Бухучет. Вопросы читателей.
Часть 2

В октябре прошла компания по сдаче отчетности за III квартал 2017 года, которая будет проверяться в рамках камеральной налоговой с учетом новых правил и сведений, переданных онлайн-кассами. Впереди длительная работа над годовой отчетностью – 2017. В помощь бизнесу рассмотрим практические вопросы.

Важные «отпускные» вопросы.
Опасные ошибки

Cезон отпусков никто не отменял, а вместе с ними и горячую пору для работодателей, кадровиков, бухгалтеров. На что стоит обратить внимание, чтобы не допустить ошибок и избежать проблем с проверяющими.