Годовая отчетность – 2017:
расчет страховых взносов и налогов предпринимателями

Эльмира Багаутдинова

---

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

1. Что следует учесть предпринимателям при расчете страховых взносов и налогов в зависимости от налогового режима за 2017 год

– Личные взносы ИП за 2017 год. Как посчитать и учесть при расчете налогов

Все ИП должны перечислить в бюджет минимальную сумму взносов «за себя». Обязательные страховые взносы предприниматель за 2017 год платит исходя из МРОТ, который был установлен на 1 января 2017 года, – 7500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Общая сумма взносов за 2017 год – 27 990 руб., из них: 23 400 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 26%) – на пенсионное страхование; 4590 руб. (7500 руб. х 12 мес. х 5,1%) – на медицинское страхование.

ПАМЯТКА. Если годовой доход ИП больше 300 000 руб., то следует перечислить еще дополнительный взнос в размере 1% сверх этого лимита в ПФР.

На пенсионные и медицинские взносы надо оформлять разные платежки. Перечислять личные взносы по реквизитам налоговой инспекции, в которой ИП стоит на учете, на разные КБК. Возможно, что часть личных взносов ИП уже перечислял в течение отчетного года, поэтому следует доплатить только оставшуюся сумму.

Крайний срок уплаты ИП фиксированных взносов за 2017 год был 9 января 2018 (перенос с 31 декабря, воскресенья). Если ИП не оплатил взносы за себя в указанный срок, то он не сможет уменьшить на эти суммы налог за 2017 год либо уменьшить его на те суммы СВЗ, уплаченные, возможно, частями в течение 2017 года.

Крайний срок уплаты ИП дополнительного взноса за 2017 год – 2 апреля 2018-го (перенос с 1 апреля, воскресенья).

– Как правильно рассчитать дополнительный взнос

По установленному порядку из общей суммы годового дохода надо вычесть 300 000 руб. и полученную разницу умножить на 1%. А вправе ли ИП при расчете уменьшить доходы на затраты отчетного периода? Ответ зависит от применяемой ИП системы налогообложения:

– если ИП на общей системе, то он вправе уменьшить доходы на сумму профвычетов (пп. 1 п. 9 ст. 430, ст. 210 НК РФ);

– если ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», то он вправе уменьшить доходы на затраты отчетного периода. Разъяснения даны в Письме ПФР от 31.08.2017 г. №НП-09-26/13449;

– если ИП на упрощенке с объектом «доходы», в расчете учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (пп. 3 п. 9 ст. 430, ст. 346.15 НК РФ);

– если ИП на ЕНВД, то в расчете учитывается вмененный доход с учетом коэффициентов К1 и К2 (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ);

– если ИП совмещает несколько налоговых режимов, сложите доходы по всем видам деятельности (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ).

– Как ИП учесть личные взносы «за себя» при расчете налогов за 2017 год

ИП на УСН, ЕНВД или общей системе вправе учесть личные взносы при расчете налогов. А ИП на патенте не вправе уменьшать налог на взносы.

– Какие налоги можно уменьшить на сумму дополнительного взноса

Уплаченный дополнительный взнос уменьшает ЕНВД и налог на УСН с объектом «доходы». При этом действуют общие правила, по которым налоги можно уменьшить на взносы. Например, на взнос, который ИП заплатит в феврале 2018 года, не получится уменьшить налоги 2017 года. Но ИП вправе учесть прошлогодний дополнительный взнос за год, который перечислил в 2017 году, при расчете УСН и ЕНВД за текущий год.

– Как учесть имеющуюся переплату по взносам за 2016 год

Переплата могла образоваться по разным причинам. Желательно провести сверку расчетов. Возможна ситуация, когда ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» перечислил взнос 1% за 2016 год из доходов без учета расходов, а ИП на общей системе – без учета суммы профвычетов. Как поступить? ИП нужно обратиться в ПФР, который должен пересчитать взносы и передать в инспекцию новые данные. Тогда в карточке расчетов с бюджетом у ИП появится переплата (де-факто). Ее можно только вернуть. Руководствуйтесь разъяснениями чиновников в Письмах ФНС России от 03.10.2017 г. №ГД-4-11/19837@, ПФР от 31.08.2017 г. №НП-09-26/13449. А вот провести зачет переплаты в счет личных взносов за 2017 год нельзя (ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 г. №250-ФЗ).

2. Как правильно ИП проверить и закрыть учетные книги за 2017 год

В течение отчетного года ИП вели записи в учетных книгах по УСН, общей системе, патенту и в регистрах по ЕНВД. Они используются при заполнении показателей деклараций за 2017 год. Поэтому необходимо провести «субботник» по проверке всех записей, возможно, исправить ошибки и закрыть их.

– Книга при общей системе налогообложения

Книга и хозоперации в ней заполняются на основании «Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей», утв. Минфином от 13.08. 2002 г. №86 н/БГ-3-04/430. Самое главное – доходы и расходы отражаются в книге на дату оплаты. ИП на общей системе обязаны заверять книгу в ИФНС (п. 8 «Порядка...»). Однако срок передачи не установлен. Поэтому можно представить книгу вместе с декларацией 3-НДФЛ. В 2018 году – крайний срок – не позднее 3 мая. Многие ИП ведут книгу в электронном виде, поэтому ее надо распечатать по итогам года.

– Книга при упрощенке

Форма книги не должна быть устаревшей. Книга за 2017 год состоит из титульного листа и четырех разделов. Нужно внимательно заполнить все сведения на титульном листе. Заполнение разделов зависит от выбранного объекта по УСН. Электронную книгу надо распечатать и прошить. Но сначала проверить операции, отраженные в ней и их достоверность. Выявленные ошибки надо исправить. Заверять книгу по УСН в налоговой инспекции не надо.

Если объект «доходы», то надо проверить доходы по УСН в разделе I «Доходы и расходы» книги, а также суммы взносов и пособий, которые уменьшают налог (раздел IV книги). Расходы в книге не отражаются.

Если объект «доходы минус расходы», то надо проверить доходы и расходы в разделах I и II, а также данные об убытке в разделе III, если финансовый результат работы за год убыточный.

Обратите внимание! Общая сумма доходов за 2017 год не должна превышать установленный лимит по УСН – 150 млн руб. При превышении теряется право на применение УСН. Доходы и расходы отражаются кассовым методом, т.е. после оплаты. Авансовые платежи от покупателей отражают в книге на дату их поступления, независимо от даты реализации. Перечень расходов при УСН ограничен и является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, для некоторых расходов по данному перечню установлены особенности их признания. Поэтому в книге их отражают, когда будут выполнены все условия.

– Налоговый регистр по ЕНВД

Книг по унифицированной форме вмененщики не ведут. Но они ведут регистры, чтобы определять значения физического показателя и налога. Налоговый регистр по ЕНВД надо закрывать по итогам каждого налогового периода по ЕНВД. Им является квартал. Электронные регистры распечатываются к сроку сдачи декларации по ЕНВД. ИП должен подписать указанный регистр.

Обратите внимание! Новое значение физпоказателя нужно учесть с начала месяца, в котором произошло изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

По теме:

ПФР начал отчетную кампанию
по сведениям о стаже сотрудников

Не позднее 1 марта 2018 года работодателям необходимо представить сведения о стаже работы застрахованных лиц за 2017 год в территориальные органы Пенсионного фонда РФ по форме СЗВ-СТАЖ.

Встречаем 2018 год.
Очередные изменения для бизнеса

Начало нового финансового года всегда не из легких. Вступил в силу ряд законов, больших и маленьких, хороших и «плохих», которые повлияют на работу компаний и предпринимателей. Наш налоговый обзор начнем с наиболее важных нововведений 2018 года.

Бухучет. Вопросы читателей.
Часть 2

В октябре прошла компания по сдаче отчетности за III квартал 2017 года, которая будет проверяться в рамках камеральной налоговой с учетом новых правил и сведений, переданных онлайн-кассами. Впереди длительная работа над годовой отчетностью – 2017. В помощь бизнесу рассмотрим практические вопросы.