Что малый бизнес хотел знать

Эльмира Багаутдинова

---

независимый эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

– С 1 июля 2019 года ККТ следует применять при любой форме безналичной оплаты. При этом не имеет значения, был перевод с предъявлением карты или через операциониста непосредственно со счета. До 1 июля при оплате «физиком» через кассу в банке чек был не нужен.

– Во-первых, с 1 июля типографские БСО применять нельзя. Компании и ИП, которые оказывают услуги. Необходимо формировать бланки строгой отчетности (БСО) или обычные кассовые чеки на онлайн-кассах в фискальном режиме. Например, если подотчетник выполняет ремонт автомобиля или другие услуги, он не может принести обычную квитанцию. Продавцы услуг могут работать без кассы лишь в исключительных случаях. В новом БСО должны быть все реквизиты, как и в кассовом чеке, в том числе QR-код.

Во-вторых, продавец должен пробивать в чеках новые реквизиты: наименование и ИНН покупателя, страну происхождения товара, номер таможенной декларации и сумму акциза. Эти реквизиты обязательны, если товары приобретает компания или ИП.

– С 1 июля 2019 года ККТ чек требуется выдать как при выдаче займа, так и при его погашении. При этом неважно, кому выдали деньги – сторонним «физикам» или сотрудникам. До 1 июля чек требовался только при погашении займа. Если займы не связаны с оплатой товара, работ или услуг, применять ККТ, как и раньше, не требуется.

– С 1 июля вступает в силу ряд новшеств из Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Налогоплательщикам дается право принять к вычету суммы НДС, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ (экспорта). Ранее входящий НДС можно было учесть лишь в цене покупок и отразить в расходах при расчете налога на прибыль.

– Российские покупатели электронных услуг теперь не являются налоговыми агентами по НДС. Налог рассчитывает и перечисляет в бюджет иностранный продавец.

– Если за компанией числится задолженность, налоговики пришлют требование. А при неоплате долга – направят в банк инкассовое поручение, заблокируют счет и спишут задолженность. Чтобы снизить риск блокировки, можно направить инспекторам заявление о том, что у компании нет долгов, и приложить к нему платежки.

– Путевка бывшему сотруднику, который вышел на пенсию, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК). Но это правило касается лишь путевок в санаторно-курортные или оздоровительные организации в России. НДФЛ с турпутевок нужно исчислять. Если компания дарит путевку, то она вправе вычесть из налоговой базы 4 тыс. руб. НДФЛ исчисляется на дату передачи путевки бывшему сотруднику. Налог нужно удержать с ближайшего денежного дохода. Если сотрудник до конца года не получит выплат от компании, сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Для этого подается справка 2-НДФЛ с признаком 2.

– ИП должен заплатить НДФЛ со всей суммы, которую получил от продажи недвижимости. «Физики» не платят НДФЛ с дохода от продажи имущества, которым владели 5 лет (п. 17.1 ст. 217 НК). Правило о минимальном сроке владения не действует, если «физик» продает имущество, которое ранее использовал в предпринимательской деятельности. Кроме того, доход от продажи нельзя уменьшить на имущественный вычет (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК). Таким образом, не имеет значения, сколько бывший бизнесмен владел имуществом и за какую сумму продал. НДФЛ нужно заплатить со всего дохода.

– Не должна. Если компания продала товар, когда применяла ЕНВД, а потом перешла на упрощенку и получила деньги от покупателя, то выручку на УСН учитывать не нужно. Эти доходы относятся к деятельности на вмененке (письмо Минфина от 01.04.2019 №03-03-11/23190).

– Организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по каждому налоговому режиму. Налог на имущество – общий расход по УСН и ЕНВД. Поэтому сумму налога на имущество надо распределить между спецрежимами пропорционально долям доходов
(п. 8. ст. 346. 18 НК). Часть уплаченного налога на имущество, которая относится к УСН, списать в расходы по упрощенке (п. 22 ст.346.16 НК). А вот уменьшить ЕНВД на налог на имущество нельзя.

– Налоговики считают, что расходы на рекламу на транспорте надо списывать не более 1% от выручки (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК). Но ВС РФ решил, что реклама на ТС считается наружной. Поэтому расходы на нее можно учитывать полностью (определение ВС РФ от 30.05.2019 №305 ЭС-19). В НК не прописали признаки, чтобы поделить наружную рекламу на ту, что можно списать полностью, и к которой применить лимит. Поэтому компания вправе не нормировать еще один вид рекламных расходов. На претензии инспекторов можно написать жалобу в УФНС и ссылаться на позицию ВС РФ. В управлении учитывают судебную практику.

– Если контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, то списывать сразу дебиторскую задолженность (ДЗ) рискованно. При проверке данный налоговый расход могут снять. Безопаснее списать долг по истечении срока исковой давности. Так считает Минфин.
Аргументы МФ РФ: По общему правилу при ликвидации контрагента задолженность можно признать безнадежной и включить ее в расходы, если налоговики исключили из ЕГРЮЛ недействующую организацию, которая в течение года не сдавала декларации и не проводила никаких банковских операций (п. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, ст. 64.2 ГК).

Росстату могут расширить возможности
для штрафования бизнеса

Срок давности нарушений по отчетам предлагается увеличить с двух месяцев до двух лет.

Судебная практика
по дроблению бизнеса

Тема дробления бизнеса не утрачивает своей актуальности. Единой позиции пока не выработано, поэтому стоит постоянно изучать судебную практику, выяснять, на чем строят свои выводы судьи, а также разъяснения и ориентиры ФНС.