Изменения – 2018 по УСН, ЕНВД, страховым взносам

Эльмира Багаутдинова

---

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

Страховые взносы для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам

– Постановление Правительства от 15.11.2017 г. №1378

Предельная база по страховым взносам на 2018 год увеличилась:

– 1 021 000 руб. для пенсионных взносов. С доходов в пределах этой суммы надо начислять и платить взносы по тарифу 22%. Для выплат свыше – по тарифу 10%;

– 815 000 руб. для социальных взносов по тарифу 2,9%. Начислять взносы на соцстрах на выплаты свыше этой суммы не надо.

Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет.

– Общие тарифы по взносам не изменятся до 2020 года

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №361-ФЗ продлил до 2020 года включительно действующие общие тарифы СВЗ в размере 30% для компаний, предпринимателей и физических лиц, выплачивающих зарплату (в денежной или натуральной форме).

Изменения внесены в статью 426 НК РФ. Они не затрагивают пониженных тарифов взносов (ст. 427 НК РФ), дополнительных тарифов взносов (ст. 428 НК РФ).

– Новые причины не принять единый расчет по взносам (ЕРСВ)

В 2017 году у налоговиков было два основания вернуть страхователям расчет на доработку:

– сумма взносов по всем разделам 3 расчета не сходилась с общей суммой пенсионных взносов;

– в разделе 3 расчета компания привела недостоверные сведения хотя бы об одном физлице.

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ дополнил статью 431 НК РФ основаниями для признания расчета по СВЗ непредставленным (п. 7 статья 431 НК РФ):

– суммы вознаграждений по каждому сотруднику не сходятся с общей суммой выплат по компании;

– не сходятся базы по обычным и дополнительным пенсионным взносам из всех листов раздела 3 с общими базами по взносам.

– В январе 2018 года появится новый расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

Будут внесены изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам. Данная инициатива исходит от налоговой службы и не связана с изменением законодательства.

– Особенности применения пониженных тарифов для УСН

Уточнили перечень видов деятельности, при которых можно применять пониженные тарифы взносов на УСН. Названия льготируемых видов деятельности с 2018 года совпадают с ОКВЭД-2. Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ расширил перечень видов деятельности, которые дают упрощенцам право на льготный тариф 20% (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженные тарифы по новым видам деятельности введены задним числом, т.е. с 1 января 2017 года.

ПАМЯТКА. Упрощенцам надо проверить свое право на льготу за прошедший год. Если право есть, то надо пересчитать взносы за январь – ноябрь и подать уточненки за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2017 года, в которых начисляли взносы по обычным тарифам.

– Новые правила расчета доли льготных доходов

Доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70%. Это норма сохранилась. В расчет доли учитывались только облагаемые доходы. Поэтому организации теряли право на льготу, если большую часть доходов составляли необлагаемые доходы.

С 1 января 2017 года долю надо считать исходя из всех поступлений, в том числе необлагаемых (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Рекомендации. Пересчитать долю доходов за 2017 год по льготной деятельности. Если в расчетах получите 70% или больше, то нужно начислить взносы по ставке 20% с января прошлого года (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

– Страховые взносы для ИП

С 01.01.2018 г. личные взносы предпринимателей больше не зависят от МРОТ на 1 января. В НК РФ теперь нет формулы для расчета этих взносов, а есть фиксированные суммы. Федеральным законом от 27.11.2017 г. №337-ФЗ установлены эти суммы сразу на три последующих года – с 2018 по 2020 год (пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В 2018 году ИП придется заплатить взнос в сумме 32 385 руб., если годовой доход ИП менее 300 000 руб., в т.ч. пенсионные взносы – 26 545 руб. , медицинские взносы – 5840 руб.

В 2019 году – 36 238 руб., в т.ч. пенсионные взносы – 29 354 руб., медицинские взносы – 6884 руб.

В 2020 году – 40 874 руб., в т.ч. пенсионные взносы – 32 448 руб., медицинские взносы – 8426 руб.

Если годовые поступления предпринимателя превышают 300 000 руб., то дополнительно надо перечислить 1% от дохода сверх этой суммы. Страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование ограничены 8-кратным размером фиксированного взноса:

на 2018 год – 26 545 руб. х 8 = 212 360 руб.;
на 2019 год – 29 354 руб. х 8 = 234 832 руб.;
на 2020 год – 32 448 руб. х 8 = 259 584 руб.

Продлен срок для ИП, чтобы заплатить личные взносы

Федеральный закон от 27.11.2017 г. №335-ФЗ внес изменения в статью 432 НК РФ. На три месяца отодвинули срок уплаты фиксированных взносов (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ). ИП, чей доход превышает 300 000 рублей в год, будут платить дополнительный 1% взнос в срок до 1 июля следующего года. Согласно п. 9 ст. 430 НК РФ доходы ИП определяются в зависимости от режима налогообложения. Рекомендации. ИП выгодно заплатить все взносы «за себя» в 2018 году, например, распределить их уплату поквартально. Это даст возможность уменьшить не только упрощенный налог за год, но и авансы по УСН.

– Изменения для УСН

– Новая Книга учета Д и Р. Книгу учета по УСН в 2018 году надо заполнять по новой форме, которую утвердил Минфин в приказе от 07.12.2016 г. №227н.

– Федеральный закон от 30.09.2017 г. №286-ФЗ освободил от налога ряд доходов. Не учитываются в базе по УСН дивиденды, от которых участники отказались, а также вклады в имущество фирмы в соответствии с гражданским законодательством (статья 66.1 ГК РФ, новый пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но для этого нужно проверить и уточнить формулировки в уставе организации. Не должно быть отсылки, что это вклад в счет пополнения чистых активов, т.к. пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ с 01.01.2018 г. отменен.

– Изменения по ЕНВД

Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД в 2018 году увеличился до 1,868 (в 2017-м – 1,798). Поэтому вырастет вмененный доход для организаций и предпринимателей.

С 2018 года изменится форма декларации по ЕНВД

Декларацию по ЕНВД за I квартал придется сдавать по новой форме. В бланке появятся строки для нового вычета – по расходам на кассовую технику.

Отсрочка по онлайн-ККТ до 1 июля 2019 года. Ее получат:

– организации и ИП на ЕНВД, кроме тех, кто работает в сфере общепита и розничной торговли;

– ИП на патенте, кроме торговцев и общепита;

– ИП на ПСН/ЕНВД по рознице или общепиту без работников. Кроме того, отсрочку получили фирмы и ИП на всех режимах, которые оказывают услуги населению, за исключением общепита с работниками.

Новый вычет по ККТ (Федеральный закон 27.11.2017 г. №337-ФЗ). ИП на патенте и ЕНВД получат налоговый вычет на покупку онлайн-кассы. Размер вычета – 18 000 руб. за один кассовый аппарат. На эту сумму можно сократить стоимость патента или вмененный налог в 2018 и 2019 годах, при условии, что ИП зарегистрировал кассу после 1 февраля 2017 года (Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 349-ФЗ).

– Патентная система

Коэффициент, на который предприниматели индексируют потенциальный доход, вырос до 1,481, корректируют максимально возможный доход на ПСН. Поэтому увеличится стоимость патента для ИП.

Другие изменения

– НДФЛ. Федеральный закон от 27.11.2017 г. №333-ФЗ ввел два уточняющих условия для расчета матвыгоды. В справках 2-НДФЛ за 2017 год надо будет отражать новые коды доходов, установленные приказом ФНС России от 24.10.2017 г. №ММВ-7-11/820.

– Постановление Правительства от 15.11.2017 г. №1378. Предельные базы по взносам увеличились.

– 1 021 000 руб. – для пенсионных взносов, 815 000 руб. – для социальных взносов. Компании и ИП с работниками будут платить больше страховых взносов.

– Федеральный закон от 28.12.2017 г. №421-ФЗ. Новый МРОТ. С 1 января федеральный МРОТ увеличился с 7800 до 9489 руб. Новая минималка повлияет на зарплату, размеры пособий и отпускных.

– Выросли максимальные размеры больничных и декретных. В 2018 году изменится расчетный период, поэтому вырастут и максимумы декретных и детских и дневного пособия для больничных.

– Увеличатся пособия на детей.

С 1 февраля 2018 года увеличатся детские пособия. Правительство РФ проиндексирует выплаты на коэффициент 1,032.

– Единовременное пособие при рождении ребенка – до 16 873,54 руб. (было 16 350,33 руб.).

– Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, – до 632,76 руб. (было 613,14 руб.).

– Пособие по уходу до полутора лет за вторым и последующими детьми – 6327,57 руб. (было 6131,37 руб.).

– Минимальное пособие по уходу за первым ребенком – 3795,6 руб.

В ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Профессионализм, активная позиция и понимание тактики проверяющих сберегут деньги компании и ИП.

По теме:

Годовая отчетность – 2017:
расчет страховых взносов и налогов предпринимателями

Наступил новый, 2018 год. У бухгалтерской службы появилось много работы: январь – самый богатый в году месяц на изменения в законодательстве. Как рассчитать страховые взносы и налоги? Как сберечь бизнесу деньги? Как работать по новым правилам – 2018? Продолжим обзор значимых изменений для субъектов малого предпринимательства.

Ульяновских предпринимателей научат работать с программой «Меркурий»

В течение двух месяцев в районах области пройдут бесплатные семинары для бизнеса.

Прогноз: 26 тысяч ульяновских компаний перейдут на онлайн-кассы

По оценке OFD.RU, Ульяновская область занимает 44-е место в России по количеству касс, подключенных к операторам фискальных данных.