Гид: основные изменения
II полугодия 2017 года

Эльмира Багаутдинова

---

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

ИЗМЕНЕНИЯ С 1 ИЮЛЯ 2017 ГОДА

1. Увеличение МРОТ. Ст. 1 Федерального закона от 19.12.16 № 460-ФЗ

С 1 июля МРОТ равен 7800 руб. Чтобы работодателю не попасть под административные штрафы в связи повышением минималки, следовало пересмотреть размеры окладов (тарифных ставок) сотрудников (ст. 130 ТК РФ). Кроме того, новый лимит повлиял на величину среднего заработка. При расчете уже июльских отпускных за полный месяц он не должен быть ниже нового минимума.

Рекомендации: Необходимо было в июле издать приказ о повышении зарплаты, внести изменения в штатное расписание и заключить дополнительные соглашения к трудовым договорам. Если решили скорректировать размер стимулирующих или компенсационных выплат, нужно внести изменения в локальный нормативный акт организации. Зарплату за июнь, которую выдали уже в июле, повышать было не обязательно.

2. Электронные больничные. Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ

С 1 июля медики должны выдавать больничные листки не только на бумаге, но и в электронном виде. Принимать от работников электронные больничные можно, если организация и медучреждение участвуют в специальной электронной системе. К пилотному проекту ФСС (прямые выплаты пособий из фонда) присоединились еще 13 регионов.

Рекомендации: Если регион участвует в пилотном проекте, то организация оплачивает пособие только за первые три дня болезни. Остальные суммы
перечислит ФСС. С 1 июля 2016 года Ульяновская область также принимает участие в пилотном проекте.

3. Увеличение штрафа за нарушение правил обработки и защиты персональных данных. Федеральный закон от 07.02.2017 № 13-ФЗ

С 1 июля штраф за обработку и защиту персональных данных без письменного согласия сотрудника для организаций увеличен до 75 000 руб., для бухгалтера – до 20 000 руб. Раньше штраф для организаций составлял до 10 000 руб. Для должностных лиц – до 1000 руб. (ст. 13.11 КоАП РФ). Так, для должностных лиц штраф увеличен в 20 раз.

Рекомендации: Проверить, чтобы все сотрудники дали письменное согласие на обработку персональных данных. В специальном положении установить правила сбора, передачи и хранения персональных данных. Утвержденный документ поможет избежать организации новых штрафов.

4. Новая форма счета-фактуры. Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Постановление Правительства РФ от 25.05.17 № 625

С 1 июля выставлять счета-фактуры надо по новой форме. Правительство РФ дополнило ее новым обязательным реквизитом – дополнительной строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Аналогичный реквизит внесли в строку 5 корректировочного счета-фактуры. Идентификатор госконтракта с 1 июля входит в число обязательных реквизитов (пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ). 20-значный код проставляют на всех контрактах по госзаказу с казначейским сопровождением.

Рекомендации: Проверять, чтобы поставщики уже с 1 июля оформляли счета-фактуры только на новых бланках. Покупатель вправе принять налог к вычету только по правильно оформленному счету-фактуре (п. 1 ст. 169 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Новый реквизит обязателен независимо от того, по какому контракту идет поставка – обычному договору или госконтракту. Если у контракта нет идентификатора, надо поставить в новых реквизитах прочерки.

5. Новые правила по НДС. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ

При получении субсидии из регионального бюджета с 1 июля нужно восстановить НДС. Если этого не сделать, налоговики доначислят налог, вменят пени и штраф. Раньше такая обязанность распространялась только на федеральные субсидии.

Рекомендации: Восстанавливать налог не надо, если региональная субсидия поступила до 1 июля 2017 года.

Также расширен перечень организаций, которые могут использовать заявительный порядок возмещения НДС. Возмещать НДС в заявительном порядке могут те, у кого обязанность платить налог обеспечена поручительством.

Комментарий: Заявительный порядок позволит быстрее получить деньги обратно. Надо проверить срок договора поручительства. Для целей НДС максимальный срок договора – один год. После подачи декларации к возмещению, договор должен действовать еще минимум 10 месяцев.

6. Обязательное применение онлайн-кассы. Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ

Многие организации должны применять онлайн-кассы с 1 июля. Чеки продавцы выдают тоже новые. Основные реквизиты в онлайн-чеках: форма расчета, система налогообложения, место расчета, адрес сайта, где можно проверить кассовый чек.

Рекомендации: Появилась масса вопросов, связанных с новым порядком работы и организации расчетов с клиентами. Чтобы избежать штрафов за неприменение онлайн-кассы, нужно доказать, что договор на покупку онлайн-кассы был заключен, но партнер не успел поставить аппарат (письмо МФ России от 30.05.17 № 03-01-15/33121).

7. Новый контролер – Банк России. Методические рекомендации ЦБ РФ от 21.07.2017 № 18-МР

С июля Банк России предписал блокировать операции или сразу расчетные счета, если размер налогов и взносов составляет меньше 0,9% от дебетового оборота по счету. Это указано в новой методичке ЦБ РФ № 18-МР. Фактически обслуживающему банку вменили функции налоговой инспекции. Мониторинг будет осуществляться не в рамках отдельных проверок, а непрерывно.

Комментарий: Обмен банком информацией с ФНС и Росфинмониторингом делает его инструментом госконтроля над бизнесом, включая контроль за оптимизацией налогов. По новой методичке под статус «сомнительная фирма» может попасть даже малая компания, которая, например, испытывает временные финансовые трудности.

ИЗМЕНЕНИЯ В АВГУСТЕ 2017 ГОДА

1. Подпункт «е» пункта 1 части 1.1 статьи 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209. Федеральный закон от 03.07.2016 № 265-ФЗ

Больше акционерных обществ (АО) попадет в реестр субъектов малого предпринимательства, если они будут соответствовать установленным требованиям для малых предприятий. Информация об АО появится в реестре 10.08.2017.

2. За уклонение от уплаты страховых взносов введена уголовная ответственность. Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ

В УК РФ внесены изменения, предусматривающие меры уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, включая взносы «на травматизм». Поправки вступили в силу с 10 августа 2017 года.

Комментарий: На плательщиков СВЗ распространится действие статей 198 и 199 УК РФ. Наказать смогут директора компании, учредителя, главбуха и предпринимателя. При этом лиц, впервые совершивших данные преступления, освободят от уголовной ответственности, если они полностью уплатят суммы недоимки, пеней и штрафа.

3. Условия законного уменьшения налоговой базы. Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ

С 19 августа вступили в силу изменения в НК РФ для всех компаний. Новые правила применяются в отношении плательщиков налогов, сборов и страховых взносов. Из закона следует, что сделки бизнеса должны облагаться налогами по-максимуму. В ст. 54.1 НК РФ официально прописали: использование однодневок и схем для снижения налогов и взносов незаконно. Установлена презумпция достоверности сведений в бухгалтерской и налоговой отчетности. Запрещается уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога с помощью искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом или бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). Законодатель имел в виду необоснованную налоговую выгоду. В то же время в п. 3 ст. 54.1 НК РФ перечислены обстоятельства, которые не станут самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной. Например, если первичные документы подписало ненадлежащее лицо, контрагент нарушил законодательство о налогах или можно было совершить другую сделку с тем же экономическим результатом.

Комментарий: Эксперты и практики уже начали анализировать закон. Новые правила начнут применяться к проверкам, назначенным после 19 августа 2017 года.

4. Новые правила подотчета, оформления кассовых документов. Указания ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У

С 19 августа действуют новые правила подотчета. Внесены изменения в Указание Банка России от 11.03.14 № 3210У. Изменения связаны с введением онлайн-касс. Порядок ведения кассовых операций упростился для малого и крупного бизнеса. Подотчет перешел на электронный оборот. Приходные и расходные документы можно оформлять по окончании ведения кассовых операций на основании фискальных документов. Кроме того, выдавать деньги можно, даже если работник не погасил предыдущий подотчет. Требование о закрытии ранее выданного аванса теперь отсутствует. А заявление на выдачу денег под отчет стало необязательным. Деньги под отчет можно выдавать на основании распоряжения или приказа руководителя.

Продолжение следует.

Другие материалы автора:

Важные «отпускные» вопросы.
Опасные ошибки

Cезон отпусков никто не отменял, а вместе с ними и горячую пору для работодателей, кадровиков, бухгалтеров. На что стоит обратить внимание, чтобы не допустить ошибок и избежать проблем с проверяющими.

Отчетность за I полугодие 2017 года:
не допускаем ошибок

Несмотря на переменчивость погоды, в июле начинается очередная отчетная компания. Увеличились риски по допущению ошибок и при расчете налогов, и при заполнении деклараций и расчетов. Отчетности меньше не стало, как пыталась убедить ФНС. Представляем ответы на вопросы, возникающие в практике.

Дробление бизнеса:
на что обратить внимание

Из-за использования компаниями схем с дроблением бизнеса в ходе налоговых проверок организациям доначисляют налог на прибыль, НДС, штрафы, пени. Вменяют в вину и незаконное применение спецрежимов. Количество налоговых споров и судов ежегодно растет. «Размежевание» бизнеса – это потребность или незаконная схема?