Что принесли бизнесу
летние изменения – 2018?

Эльмира Багаутдинова

---

Практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

Информационное сообщение ФНС

ФНС России опубликовала на своем сайте «nalog.ru» 11.05.2018 г. среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2017 год. Средняя налоговая нагрузка по России в 2017 году выросла и составляет 10,8%.

Внимание! ФНС впервые определила безопасную нагрузку по страховым взносам по каждой отрасли отдельно. Средняя нагрузка компаний по взносам – 3,6%.

Рекомендации: Сверить среднеотраслевые показатели со своими данными, чтобы знать, грозит ли компании проверка в ближайшее время.

С 1 июня действуют новые правила безналичных расчетов (Федеральный закон от 26.07.2017 №212-ФЗ)

Раньше банк мог попросить клиента уточнить платежку. Банк отклонял платеж, только если клиент не отвечал.

С 1 июня изменились правила безналичных расчетов. Теперь, после того как банк принял платежку, он должен:
- убедиться, что плательщик вправе распоряжаться деньгами;
- проверить, отвечает ли платежка установленным требованиям;
- выяснить, достаточно ли денег на счете для платежа;
- выполнить другие процедуры по бан-ковским инструкциям.

По новым правилам банк не может просить клиента уточнить содержание платежки. То есть с 1 июня банк формально вправе отказать в платеже из-за любой ошибки в документе (п. 2 ст. 864 ГК РФ). Ошибку можно будет исправить, только если есть внутренняя инструкция банка, которая позволяет запросить у клиента уточнение.

Рекомендации: Необходимо узнать в своем банке, можно ли будет уточнять платежки, проверить в программе все реквизиты, необходимые для заполнения платежек. А также следует подробнее заполнять поле «Назначение платежа».

С 1 июня 2018 года новые требования к оформлению договоров займа и кредита. Изменения в ГК РФ (Федеральный закон от 26.07.2017 № 212-ФЗ)

➤ Договор займа

Договор займа для юридических лиц начинает действовать сразу после подписания. Теперь это консенсуальная сделка (ст. 807 ГК РФ). Договор займа перестал быть реальным, то есть заключенным только с момента передачи денег или вещей.

Важный момент! Для заимодавцев-граждан все остается по-прежнему: договор считают заключенным с момента передачи денег или вещей (реальная сделка).

Граждане обязаны заключать договор займа в письменной форме, если сумма займа превышает 10 000 руб. и более
(п. 1 ст. 808 ГК РФ). Порог для письменной формы договора стал выше. Он теперь не привязан к МРОТ. Если же сделка все же была заключена в устной форме, то стороны должны подтвердить ее, например, выпиской из банка.

➤ Новые правила расчета процентов по займу

С 1 июня действуют новые правила расчета процентов по займу (п. 2 ст. 809 ГК РФ). По нормам ГК РФ проценты по займу можно считать:

- по фиксированной ставке;
- по плавающей ставке;
- другим способом (например, в твердой сумме).

Как было до 1 июня: Если в договоре способ не был установлен, то до 1 июня проценты следовало считать по ставке банковского процента по местонахождению заимодавца (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Как стало: С 1 июня проценты рассчитываются по ключевой ставке, которая действовала в соответствующем месяце
(п. 1-3 ст. 809 ГК РФ).

Учтите! Поправки обратной силы не имеют. Если стороны заключили договор до 1 июня 2018 года, то для него действует старая редакция ГК РФ, а если 1 июня или позже – то новая.

В случае, если правоотношение между сторонами возникло раньше, но какие-то из прав или обязанностей возникли с 1 июня 2018 года, то для этих прав и обязанностей действует новая редакция ГК РФ.

Ответственность: За ошибку в расчетах и заимодавцу, и заемщику инспекторы могут доначислить налог на прибыль, штраф, пени и привлечь должностных лиц к административной ответственности.

Рекомендации: Необходимо проверить все договоры займа в компании, которые были заключены до 1 июня 2018 года. Если в них не установлен порядок расчета процентов, то после 1 июня расчет следует делать, исходя из ключевой ставки. И не забудьте обновить свою учетную бухпрограмму.

➤ Кредитный договор

Теперь банки смогут брать не только проценты, но и предусмотренные кредитным договором иные платежи, в т.ч. связанные с предоставлением кредита (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Оспорить эти платежи не получится. В результате кредит может стать дорогим для компании.

Внимание! Новая норма действует только для юридических лиц. В потребительском кредите ничего не меняется.

Рекомендации: Перед заключением кредитного договора определить, какие именно дополнительные платежи нужно будет вносить. Возможно, стоит отказаться от кредита.

Онлайн-кассы: изменения с 1 июля 2018

1 июля 2018 года начался второй этап реализации Закона № 54-ФЗ, который предусматривает переход организаций и ИП на применение онлайн-ККТ. Обязанность по применению онлайн-касс распространилась на новых участников рынка. С 1 июля 2018 года начать использование онлайн-касс должны:

➤ организации и ИП на ЕНВД, осуществляющие деятельность в сфере общепита и розничной торговли и имеющие наемных сотрудников. Ранее они вообще были освобождены от применения ККТ, т.к. могли выдавать покупателям вместо кассовых чеков БСО.

➤ ИП с наемными сотрудниками, применяющие ПСН в сфере розничной торговли и общепита.

➤ организации и ИП с наемными сотрудниками, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

По данному вопросу планируется отдельная статья.

Летние «приключения» НДС в России

В законопроекте, переданном в Госдуму, Правительство РФ решило вновь произвести «перезагрузку» НДС, повысив с 2019 года основную ставку налога с 18% до 20%, соответственно и увеличение самого налога. Остается только вспомнить известное выражение: все новое – это хорошо забытое старое. Возвращается все – мода, взгляды на жизнь, увлечение и… налоги.

Госдума утвердила поправки в НК РФ о повышении НДС до 20%. Соответствующий законопроект одобрен в третьем (окончательном) чтении. В результате повышения НДС Правительство РФ планирует получить около 2 триллионов рублей в течение шести лет.

Ожидаемые последствия

Несмотря на все «…прогнозы экономического роста после увеличения налоговой ставки НДС, а также обещания сохранить все налоговые льготы», проект повышения НДС нельзя назвать позитивным. Не надо быть экономистом, чтобы понять, что всю финансовую нагрузку продавцы, поставщики и производители товаров, работ и услуг перенесут на конечных покупателей, т.к. именно покупатели платят данный налог. Это аксиома, не требующая доказательств.

Алгоритм понятен. Увеличенная на 2% ставка НДС будет заложена в цену товаров, работ и услуг. Бизнес просто будет вынужден это сделать. В результате цены вырастут и вовсе не на 1%, как обещают чиновники, а гораздо выше.

Таким образом, повышение ставки НДС – это скрытая форма повышения цен, в т.ч. и для населения России, которое еще не всегда понимает и разбирается в налогах, особенно в НДС.

Теневая экономика будет продолжать процветать. Уход от уплаты налогов усилится. Компании и ИП «патологически»
будут отказываться платить налоги в отсутствии денег и соответственно искать новые лазейки, чтобы снизить НДС для своего выживания. Путем использования новых схем и «обнала» станут и дальше либо уменьшать НДС, налог на прибыль, либо вообще не платить и т. д. Средняя ставка «обналички» уже сейчас составляет около 15%, но с увеличением НДС этот процент и сама стоимость «обнала», безусловно, вырастет.

Учитывая вышеизложенное, увеличение ставки НДС до 20% – это непродуманное должным образом решение чиновников. Целесообразнее было установить единую ставку по НДС в размере 10-15%. Убедимся или удивимся прогнозам – покажет время.

В заключение

Перенесен запуск нового сервиса «Прозрачный бизнес». Запуск и информацию в сервисе ФНС разместит поэтапно, начиная с 01.08, 01.10, 01.12.2018 г., 01.12.2019 г. Данные нового сервиса теперь появятся по состоянию на 31 декабря 2017 года.

Другие статьи автора:

НДС
и его летние «приключения» в России

Пополнение доходной части бюджета и уменьшение дефицита средств в казне вследствие повышения НДС – планы хорошие. Однако инфляция и рост цен могут нивелировать все планируемые преимущества. Как быть с этим?

Сезон отпусков – 2018

Разбираемся в «отпускных» нюансах для бухгалтеров и кадровиков.

Правила налогового контроля
в 2018 году. Часть 2

Любая проверка бизнеса – это испытание и для финансовых специалистов, и для всего руководства предприятия, которое должно быть готовым к визиту проверяющих. Действовать нужно только в рамках законодательства и не выдавать беспокойства.