Правила работы бизнеса
в 2019 году

Эльмира Багаутдинова

---

практикующий эксперт, консультант по налогам, действительный член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ и ПНК России, программ МВА при УлГТУ

1. законы, подписанные Президентом России в конце ноября 2018 года

В конце ноября президент подписал очередную порцию новых законов, в т.ч. и закон от 27.11.2018 г. №424-ФЗ, внесший поправки в I и II часть НК РФ. Подправили и налоги, и их администрирование. Все поправки направлены на устранение неопределенностей и формирование единообразного подхода к налогообложению. Новшества коснулись ограничения размера пеней, уплаты отдельных налогов: НДС, НДФЛ, налога на прибыль и др.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность (законы от 28.11.2018 г. №444-ФЗ, 447-ФЗ)

Организации будут сдавать годовую отчетность вместе с аудиторским заключением только в электронном виде, начиная с отчета за 2019 год в 2020 году. Лишь малые предприятия за 2019 год смогут представлять отчетность еще на бумаге.

Сдавать отчетность всем компаниям необходимо только в налоговую инспекцию. В Росстат отправка отменена. На основании полученных данных ФНС будет вести государственный информационный ресурс отчетности. Новшества заработают с 1 января 2020 года.

Новый спецрежим для самозанятых (законы от 27.11.2018 г. №422-ФЗ, 425-ФЗ)

С 01.01.2019 г. вводится дополнительный налоговый режим для самозанятых лиц с уплатой налога на профессиональный доход, который касается только ИП и физлиц, у которых нет наемных работников. Самозанятые будут уплачивать налог с доходов от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав физлицам по ставке 4%, ИП и юрлицам – 6%. Платить НДФЛ и НДС будет не нужно. Предельное значение дохода, при котором можно использовать данный режим, – 2,4 млн руб. в год. Эксперимент проводят в четырех регионах.

ПАМЯТКА. Новый спецрежим можно совмещать с работой по трудовому договору.

Ограничение размера налоговых пеней (закон от 27.11.2018 г. №424-ФЗ)

Новый закон предусматривает, что сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу, не может превышать размер самой налоговой недоимки. Пени нужно будет перечислять и за день, когда недоимку погасили. Ранее этот день в расчет не брался. Закон начнет действовать с 28.12.2018 г.

Комментарий. Новая норма будет применяться к недоимкам, образовавшимся после вступления закона в силу. Поправка направлена на улучшение положения налогоплательщиков и снижение нагрузки на бизнес.

2. законы, подписанные в 2018 году и ранее

Налог на прибыль

– С 01.01.2019 г. налогооблагаемую прибыль уменьшают затраты на оплату путевок для сотрудников и их семей. Расходы можно учесть при условии, что: сотрудник отдыхал на территории России; затраты не превышают 50 000 руб. на одного человека и 6% от расходов на оплату труда в совокупности (закон от 23.04.2018 г. №113-ФЗ).

– С 01.01.2019 г. регионы не смогут устанавливать пониженные налоговые ставки. Исключение сделано только для отдельных категорий организаций (закон от 03.08.2018 г. №302-ФЗ).

До 1 января регионы вправе снизить ставку с 17 до 12,5%.

Комментарий. Если регион установил пониженные ставки до 01.01.2018 г., надо их применять до окончания срока льготы, но не позднее 01.01.2023 г.

– С 01.01.2019 г. все платежи за проезд большегрузов нужно учитывать в расходах при расчете налога на прибыль, а также при УСН (доходы минус расходы). Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы (закон от 03.07.2018 г. №249-ФЗ).

НДС (закон от 03.08.2018 г. №303-ФЗ)

С 01.01.2019 г. основная ставка НДС составляет 20% вместо 18%. При этом 10% ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Это одно из важных изменений 2019 года.

Рекомендации. Применять новую повышенную ставку нужно, если отгрузили товары (работы, услуги) начиная с 01.01.2019 г.

Правил перехода на новую ставку в законодательстве нет. Поэтому ФНС выпустила разъяснения для всех важных ситуаций (письмо от 23.10.2018 г. №СД-4-3/20667).

В нем налоговики дали рекомендации для продавцов и покупателей с примерами, как начислять НДС в переходном периоде.

Налог на имущество организаций (ст. 4 закона от 03.08.2018 г. №302-ФЗ)

С 01.01.2019 г. движимое имущество из 3-10-й амортизационной группы не признается объектом налогообложения. До 01.01.2019 г. не облагалось налогом движимое имущество из 1-й и 2-й амортизационных групп, а также льготные активы. С 2019 года платить налог на имущество будут те компании, на балансе которых есть недвижимость.

По оборудованию, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий, можно применять ускоренную амортизацию.

Отчитываться с 2019 года нужно будет по новой форме декларации.

С 01.01.2019 г. предприниматели смогут платить имущественные налоги досрочно, не дожидаясь уведомления из ИФНС. Сумму платежа ИП определит сам, а инспекторы распределят его между налогами на имущество, землю и транспорт. Начнут с меньшего налога.

Транспортный налог (закон от 03.07.2018 г. №249-ФЗ)

С 01.01.2019 г. ТН нельзя уменьшить на сумму платы за проезд большегрузов (12-тонников). Указанную плату следует учитывать в полном объеме при расчете налога на прибыль (налога при УСН), в составе прочих расходов. Вычет в размере платы за проезд большегрузов теперь не действует.

С 01.01.2019 г. начала действовать и авансовая система уплаты ТН в отношении 12-тонников. Организации будут перечислять авансовые платежи с 12-тонников.

ПАМЯТКА. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно перечислять, если региональными властями установлены отчетные периоды.

Страховые взносы (закон от 03.08.2018 г. №303-ФЗ)

С 01.01.2019 г. отменен период применения общего тарифа по пенсионным взносам – 22% по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26% с 2021 года не будет.

Страховые взносы для ИП

С 01.01.2019 г. ИП должны будут платить больше страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. По нормам статьи 430 НК РФ их размер составляет:

– взносы на пенсионное страхование – 29 354 руб. (в 2018 году – 26 545 руб.);
– взносы на медицинское страхование – 6 884 руб. (в 2018 году – 5 840 руб.).

То есть фиксированные взносы «за себя» у ИП в 2019 году, составят 36 238 руб. (на 3 853 руб. больше, чем в прошлом году, или почти 10%, в 2 раза выше инфляции). Кроме того, за ИП сохраняется обязанность оплачивать 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. дохода в год. Здесь ничего не поменялось.

НДФЛ (закон от 03.07.2018 г. №179-ФЗ)

С 01.01.2019 г. доходы от продажи макулатуры, которая образуется в быту у граждан, не облагаются НДФЛ. Организации и ИП, которые покупают у граждан макулатуру, не являются налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры.

Комментарий. Не нужно рассчитывать и удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества. Нет и обязанности передавать данные о таких доходах в налоговую инспекцию.

УСН (закон от 03.07.2018 г. №249-ФЗ)

В 2019 году коэффициент-дефлятор для УСН применяться не будет, его использование отложено до 01.01.2020 г. Таким образом, на 2019 год лимиты доходов (112,5 млн руб. и 150 млн руб.) не проиндексированы.

ЕНВД

Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 г. №595 (зарегистрирован Минюстом 15.11.2018 г.) утвержден коэффициент-дефлятор на 2019 год. Его значение составляет 0,915. Он применяется при расчете базовой доходности.

Единый сельхозналог (ЕСХН, закон от 07.03.2018 г. №51-ФЗ)

С 01.01.2019 г. организации и предприниматели на ЕСХН обязаны платить НДС в общем порядке. Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители на ЕСХН стали плательщиками НДС. Регионам предоставили право устанавливать дифференцированные ставки ЕСХН в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговый контроль (закон от 29.07.2018 г. №232-ФЗ)

С 01.01.2019 г. аудиторы обязаны по запросу налоговиков подавать документы и сведения о клиентах. Инспекторы вправе затребовать у аудитора бумаги, если:

– они не были поданы самим клиентом на выездной проверке или проверке ценообразования;
– поступил запрос из налогового ведомства иностранного государства.

Срок подачи документов – 10 рабочих дней со дня, когда получено требование.

Новый МРОТ (Федеральный закон от 28.12.2017 г. №421-ФЗ, приказ Минтруда от 24.08.2018 г. №550н)

С 01.01.2019 г. увеличили минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 11 163 руб. до 11 280 руб. Всем работодателям необходимо привести все трудовые договоры и штатные расписания в соответствии с новыми требованиями закона.

В заключение

Налоговая служба направила в территориальные ИФНС письмо ПФ РФ от 23.11.2018 г. №СЧ-25-17/23463 «О предоставлении сведений о гражданах предпенсионного возраста». В нем идет речь о налоговых льготах для указанных лиц (закон от 30.10. 2018 г. №378-ФЗ).

Какие налоги для бизнеса
вырастут в 2019 году

Рост НДС и акцизов – далеко не все налоговые изменения, которые вступают в силу в этом году.

УСН-2019: переходим, сохраняем, меняем объект налогообложения

Вопросы, которым следует уделить внимание в конце года, – это переход на УСН, либо сохранение этого режима, эффективность применяемого объекта налогообложения по УСН. Возможно есть желание его поменять? Торопитесь, времени остается мало. Рассмотрим, как правильно решить эти вопросы и какие нюансы предусмотреть.