08.02.2021

Топ-10 новелл
в законодательстве

В начале 2021 года вступило в силу множество законов. Предлагаем обзор самых важных изменений.

Фото автора Olya Kobruseva: Pexels

Людмила Герасимова

генеральный директор ООО «Агентство налоговых решений»

1. Об обязательном аудите – изменились пороговые значения дохода и активов

С 2021 года обязательный аудит должны проводить организации, которые получили доходы (по условиям НК РФ) за год, предшествующий отчетному году, в сумме более 800 млн руб. либо имеют активы в бухгалтерском балансе по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, на сумму более 400 млн руб.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ

2. С 1 января МРОТ равен 12 792 рублей

Повышение составило около 5%. Также изменились и правила расчета минимальной зарплаты. Теперь МРОТ зависит от медианной зарплаты за предыдущий год (для этого Росстат должен определить методику ее расчета). Кроме того, МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за год и величины МРОТ предыдущего года.

Внимание! На территории Ульяновской области с 1 января 2021 года действует региональный МРОТ для работников внебюджетного сектора экономики и среднего предпринимательства в размере 14800 рублей в месяц; для работников организаций, учрежденных областью или муниципальными образованиями области, а также для работников малого предпринимательства в размере, установленном Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ, т. е. в размере 12792 рублей.

Документ: Федеральный закон от 29.12.2020 № 473-ФЗ, Региональное соглашение между Областным союзом «Федерация профсоюзов Ульяновской области», объединениями работодателей, Правительством Ульяновской области (заключено 11.12.2020 № 107-ДП).

3. С 1 января платежные поручения по налогам и взносам оформляем по новым правилам

В поле платежки, где сейчас указывается номер счета УФК (начинается с 40101), нужно указывать новый казначейский счет, начинающийся с 03100.

Новый счет УФК, начинающийся с 40102, надо вносить на одну строку выше – в поле для номера счета банка получателя (раньше его не заполняли).

Также нужно указывать новые БИК и наименование банка получателя.

Внимание! До 30 апреля 2021 года действует переходный период, когда платежи будут принимать и по прежним реквизитам. Но налоговые органы не рекомендуют откладывать переход на новый порядок заполнения. При подготовке платежки можно свериться с данными специального сервиса ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Для справки: Реквизиты УФК по Ульяновской области: БИК 017308101, номер счета банка получателя 40102810645370000061 (ОТДЕЛЕНИЕ УЛЬЯНОВСК БАНКА РОССИИ // УФК по Ульяновской области, г. Ульяновск), номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000016800.

Документ: Письмо ФНС России от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504@ «О направлении реквизитов казначейских счетов»

4. Среднесписочную численность за 2020 год сдаем в составе годовой РСВ по новой форме (отдельное поле на титульном листе)

Срок сдачи РСВ за 2020 год – не позднее 1 февраля 2021 г. (из-за переноса срока 30 января, который попал на выходной день). Таким образом, начиная с 2021 года среднесписочную численность необходимо представлять в отчете ежеквартально!

Внимание! Отдельную форму Расчета о среднесписочной численности по сроку 20 января сдавать не нужно! Расчет среднесписочной численности делаем по правилам Росстата (п. 77 и 78 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711).

Документы: Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@; Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ

5. Организациям не нужно готовить декларации по транспортному и земельному налогам за 2020 год, т. к. данные виды отчетности отменены

При этом нужно отметить, что работы у бухгалтера не убавилось. По-прежнему размер авансовых платежей и налога нужно определять самостоятельно.

По новым правилам налоговая инспекция будет направлять сообщения об исчисленной сумме налога, но срок их отправки может составить 6 месяцев после срока уплаты. Если сообщение о начисленном налоге по имеющемуся у вас объекту налогообложения вы не получили, то нужно уведомить об этом объекте налоговые органы (ст. 23 НК РФ).

Внимание! Уточненные декларации за более ранние периоды инспекции необходимо сдавать как и прежде. Чтобы получить льготу, нужно самостоятельно подать в налоговый орган специальное заявление. За непредставление (несвоевременное представление) сведений о наличии объекта налогообложения будет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Документы: Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ; Приказ ФНС от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440; Приказ ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@

6. Бухгалтерский баланс за 2020 год сдаем ТОЛЬКО в электронном виде

С 2019 года бухгалтерскую отчетность организации сдают только в налоговый орган для формирования госинформресурса. Причем если отчетность за 2019 год субъекты малого предпринимательства еще могли подать на бумаге, то теперь правило сдачи отчетности в электронном виде обязательно для всех.

Внимание! Если направить бухгалтерскую отчетность на бумаге, инспекция ее не примет за небольшим исключением (для организаций бюджетной сферы, религиозных организаций и др.).

Документ: ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ

7. С 1 января будут штрафовать за ошибки в СЗВ-ТД

При этом ошибкой считается не сдача отчета в срок либо указание в отчете неполных или недостоверных сведений. Штраф на руководителя составляет от 300 до 500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП). За первое нарушение могут выписать предупреждение.

Внимание! СЗВ-ТД сдаем в Пенсионный фонд в случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) (п. 2.5 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если в 2020 году по каким-то работникам отчет СЗВ-ТД не представлялся, то необходимо по сроку не позднее 15 февраля 2021 года ОБЯЗАТЕЛЬНО сдать сведения о трудовой деятельности по состоянию на 1 января 2020 года.

Документ: п. 8 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ

8. С 1 января меняются лимиты по УСН

Чтобы применять УСН в 2021 году со стандартными ставками, доходы не должны будут превысить 150 млн руб., а штат – 100 человек. Лимит по доходам в 2021 году индексируется (коэффициент-дефлятор равен 1,032). Таким образом, доход для УСН в 2021 году не должен превышать 154,8 млн рублей.

Ульяновским налогоплательщикам рекомендую уточнить пониженные ставки в Законе Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (в нем есть существенные изменения с 1 января 2021 года).

Внимание! Если допущено небольшое превышение (на 50 млн руб. по доходам, на 30 человек по штату), в 2021 году можно остаться на упрощенке, но налог будет считаться по повышенным ставкам: 20% – при объекте «доходы минус расходы»; 8% – при объекте «доходы». Пониженные ставки, установленные регионами, в данной ситуации не работают. Индексация «дополнительного» дохода в 50 млн рублей также применяется.

Документы: Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

9. Обновились документы для перевозок и поездок

С 1 января применяется новая форма транспортной накладной и путевого листа. В отличие от предыдущей формы, в новой транспортной накладной:

появились поля, которые нужно заполнять, если грузоотправитель является экспедитором (нужно указывать наименование, ИНН и адрес юрлица – заказчика перевозки);
в разделе «Прием груза» отражают сведения о лице, от которого забирается груз (ФИО (при наличии), ИНН, адрес места жительства, номер телефона – для физлица (уполномоченного лица), полное наименование, ИНН, адрес места нахождения, номер телефона – для юрлица);
нужно указывать код типа владения транспортным средством (аренда, собственность или лизинг);
скорректирован раздел, в котором отражают стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы.

Внимание! Транспортная накладная является документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза (п. 2 ст. 785 ГК РФ).

Документ: Постановление Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200

10. С 1 января изменились реквизиты и правила заполнения путевых листов

В обновленных правилах закреплено, что путевой лист оформляется при любом использовании ТС вне зависимости от вида и особенностей перевозки. Также предусмотрен новый реквизит – сведения о перевозке (информация о виде сообщения (городском, пригородном, междугородном, международном) и виде перевозки (регулярные; по заказам; легковыми такси).

По транспортному средству нужно указывать марку (ранее требовалось указать только модель). Ответственное должностное лицо будет обязано указывать дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения.

Документ: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 № 368.