ЕНВД отменен. Что дальше?

Все организации и предприниматели, работавшие на «вмененке», обязаны перейти на другие системы. Законодатели для данных категорий налогоплательщиков предусмотрели максимально увеличенный срок перехода. Уведомлять о переходе с ЕНВД на УСН можно весь 1 квартал 2021 года. Этот специальный порядок законодатели хотят закрепить в статье 3 принятого нового Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ».

Правило именно переходное. Никаких обновлений в НК по этому поводу не будет. В законе прописано, что организация имеет право перейти на упрощенку, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, попадавшие под общий режим налогообложения, не превысили 112,5 млн рублей. Уровень доходов предпринимателей на момент перехода инспекторы не контролируют. И свои доходы ИП не указывают в уведомлении. Но соблюдать лимиты по УСН и патенту после перехода на данные режимы налогообложения будут обязаны.

Почти все из 1,3 млн организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших ЕНВД на начало января 2021 года, определились с выбором и сменили систему налогообложения. Но несколько тысяч субъектов предпринимательства не подали документы на смену системы налогообложения и пока переведены на ОСНО.

Так какую же систему налогообложения выбрать?

Однозначного ответа на данный вопрос нет. Однако УСН и патент – основные налоговые режимы, которые выбрало с 1 января большинство бывших плательщиков ЕНВД. Рассмотрим особенности каждой из систем.

1. Самозанятые. Если ИП работал один и объем выручки был относительно небольшой, а виды деятельности соответствуют законодательству о самозанятых, можно перейти на данный режим налогообложения. Причем можно это сделать в любое время в течение календарного года. Сделать это просто, установив и зарегистрировавшись в приложении «Мой налог». Но есть ограничения: выручка в год не может превышать 2,4 млн руб., нельзя иметь наемных сотрудников и сотрудничать со своими бывшими работодателями в течение двух лет с момента прекращения трудового договора. Ставка налога составляет 4%, если доход получен от физических лиц, и 6%, если доход получен от юридических лиц. ИП на данной системе налогообложения освобождены от уплаты фиксированных взносов.

2. Патент. Данная система налогообложения по многим видам деятельности является хорошей альтернативой при переходе с ЕНВД, но использовать патент могут только ИП. Так же патентную систему можно совмещать с другими системами налогообложения.

Основные ограничения по данной системе налогообложения – она действует только по определенным видам деятельности, численность наемных сотрудников ИП не может превышать 15 человек, выручка не может превышать 60 млн руб. в год. Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

В настоящий момент по данному режиму внесено много изменений, как в федеральное, так и в местное законодательство.

В федеральном законодательстве:

Плательщикам ПСН, так же как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.

Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

В региональном законодательстве:

18.12.2020 внесены изменения, а 20.02.2021 принят Закон № 11-ЗО «О внесении изменений в Закон Ульяновской области «О патентной системе налогообложения на территории Ульяновской области». Эти законы уточнили много нюансов уже на местном уровне, часть из них связана с пандемией, а часть – с отменой ЕНВД. Вот некоторые из них:

• В течение 2020 и 2021 годов стоимость патентов на такие виды деятельности, как ремонт и пошив одежды, ремонт обуви, парикмахерские услуги, грузовые и пассажирские перевозки, проведение спортивных занятий, экскурсионные услуги, услуги общественного питания и некоторые другие, составляет всего 1 руб.
• Уточнены виды деятельности, по которым можно приобрести патент. У многих видов деятельности, таких как ремонт и пошив одежды, ремонт техники, ремонт и изготовление посуды, а также некоторых других появилось уточнение «по индивидуальным заказам населения», что исключает возможность оказывать услуги юридическим лицам в рамках действия данных патентов.
• В то же время несколько расширился и видоизменился такой вид деятельности, как ремонт жилья. Теперь это реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В грузовых и пассажирских перевозках добавлено уточнение, что можно использовать не только транспорт в собственности ИП, но и в ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения). Изменения коснулись почти всех видов деятельности на патенте.

3. УСН. На данную систему налогообложения переходит большинство организаций, которые раньше использовали ЕНВД. Ограничения не затрагивают виды деятельности, в остальном – численность штата до 100 сотрудников, годовой доход до 150 млн руб. (154,8 млн руб. с учетом индексации 2021 года), нельзя иметь филиалы, остаточная стоимость основных средств 150 млн руб., доля участия в уставном капитале других организаций не может превышать 25%.

Ставка налога в стандартном виде составляет 6%, если выбран объект налогообложения «Доходы», 15%, если выбран объект «Доходы минус расходы». Однако практически во всех регионах РФ приняты местные законы, предусматривающие временные льготы для некоторых видов деятельности и некоторых налогоплательщиков.

Так, в Ульяновской области по некоторым видам деятельности временно действуют льготные ставки 1% и 4% для налогоплательщиков с объектом «Доходы», 5% и 10% – для налогоплательщиков с объектом «Доходы минус расходы». Данные льготы утверждены внесением изменений от 18.12.2020 в п. 1 ст. 1 Закона Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО. Переход на данную систему налогообложения, а также смена объекта налогообложения возможны только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря, кроме исключения, описанного выше.

4. ОСНО. Если бизнес организации или ИП не укладывается в лимиты и ограничения систем налогообложения, описанных выше, то остается только один выход – использовать общую систему налогообложения. С большой долей вероятности именно эта система налогообложения грозит наибольшим налоговым бременем, так как при работе на ней придется исчислять и платить НДС по ставке 20% и налог на прибыль по ставке 20% (у ИП НДФЛ 13%).

В 10 ульяновских кафе нашли нарушения в применении онлайн-касс

УФНС России по Ульяновской области сообщило о результатах проверок применения кассовой техники в сфере общепита.

Бизнесу напомнили
об отчетности за 2020 год

С 2021 года вся годовая бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы только в виде электронного документа через операторов электронного документооборота.

Запущен сервис для создания уставов компаний

У обществ с ограниченной ответственностью появилась возможность быстро разработать устав с помощью электронного сервиса ФНС.